各市、州、县审计局：
　　
　　近年来，我省投资审计工作发展较快，各级审计机关不断加大投资审计力度，取得了明显成效，投资审计受到各级党委、政府和社会各界进一步重视和关注。随着我省经济的快速发展和建设投资的持续增长，投资审计任务越来越重，要求越来越高，投资审计工作面临的风险也越来越大。为进一步规范投资审计工作，加强审计风险防范，提高投资审计质量，更好地发挥审计在投资使用管理中的作用，现提出以下意见：
　　
　　一、充分认识防范投资审计风险的重要性和紧迫性
　　
　　目前，我省投资建设市场还不够规范，现行法律和制度存在不少空子和间隙，部分建设、施工单位财经法纪观念淡薄，建设领域违法违纪问题还比较严重，违法违纪的手法更加隐蔽，投资审计面临的外部环境更加复杂。从审计机关自身来看，又存在投资审计力量不足、审计人员结构不尽合理、投资审计规范化管理落后于形势发展等诸多问题，使投资审计风险不断加大。主要表现在：因投资审计力量相对不足、难以适应日益繁重的审计任务、有效履行职责带来的责任风险；因工程造价审计结果与工程施工合同约定价款存在的差异引起诉讼带来的法律风险；因审计项目质量控制不严谨、审计程序执行不规范、审计人员专业能力与业务需要不相适应，致使重大问题未能发现而导致的质量风险；因聘请中介机构参与国家审计，中介机构受自身利益驱动等影响，违背职业道德，导致审计质量不高带来的中介风险；因审计人员可能违反审计纪律和营私舞弊带来的廉政风险。对上述潜在的审计风险，各级审计机关必须引起高度重视，充分认识这些风险对投资审计工作带来的影响，切实增强风险防范的重要性与紧迫性的认识，针对本地投资审计工作开展的实际情况，认真分析存在的薄弱环节，采取切实有效的措施，规范投资审计行为，防范投资审计风险，全面提升我省投资审计工作水平。
　　
　　二、进一步突出投资审计重点，深化审计内容，创新审计方法，切实提高投资审计工作水平
　　
　　各地要继续坚持全面审计、突出重点的方针。在项目安排上，坚持围绕政府工作中心，服从政府工作需要，加强对重大公共投资建设项目和社会关注的重大项目的审计。要不断深化审计内容，把查处重大违法违纪问题和发现重大经济案件线索作为投资审计工作的首要任务。坚持以项目的物资流和资金流为主线，从项目管理和工程质量入手，抓住工程招投标和承发包，材料采购，设计变更和工程结算等关键环节，以银行账户、虚假发票、材料来源渠道、转分包环节等为突破口，加大对项目参建单位的延伸审计力度。深入揭露项目招投标中存在的商业贿赂、明招暗定，施工中存在的偷工减料、套取国家建设资金等重大违纪违规问题。同时，围绕投资决策、投资管理、资金使用和投资效果等方面积极开展投资绩效审计。要不断创新和改进投资审计方法和手段，落实重大建设项目竣工必审制度，对建设周期长、投资大、社会影响大的项目尽可能实行跟踪审计。要进一步探索和总结跟踪审计程序、组织实施方式、外部协调、审计评价等方式方法，切实提高投资审计水平。积极推行OA与AO计算机审计系统在投资审计领域的应用，提高审计人员计算机审计应用水平和操作技能。有条件的地方，应尝试实现计算机远程网络审计，全面提高计算机应用水平。
　　
　　三、建立和完善投资审计的质量控制体系，确保投资审计质量
　　
　　始终坚持把审计质量作为投资审计工作的生命线来抓，建立和完善投资审计全过程质量控制体系，确保审计程序合法，审计事实清楚，审计定性准确，审计处理恰当。运用分析性复核和符合性测试等方法，确定审计质量控制重要性水平，做好审计风险评估。要全面加强对确定审计项目计划、编制审计方案、组织审计实施、提交审计报告和信息、作出审计处理等关键环节的质量控制，把项目质量控制从事后控制移到事前和事中，实现全过程的质量控制。针对投资审计取证难、签证难、定性难、处理难的特点，扩大审前调查的范围，加大对相关主要施工单位的延伸调查力度，编制出可操作性、针对性强的审计实施方案；要对建设、施工等所有被审计单位都执行审计资料承诺制；对项目的审计对象进行全方位、多角度、多层次对比取证，对于可能存在的重大违法违纪问题和经济案件线索，通过建立和完善部门协作机制，提请纪检、司法等部门提前介入。对于因多种原因造成的程序难以到位，证据要素难以齐全，或法律法规依据不充分的特定审计事项，对其作出审计结论和处理时要十分慎重。同时要注意审计意见的充分沟通，将三级复核制度落到实处；建立健全审计复核、审计质量检查和审计质量责任追究等规章制度，确保投资审计工作质量。

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