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【法规名称】 
【颁布时间】 1985-03-02
【法规编号】 100363  什么是编号?
【正  文】

第16/85/M号法令,订定税捐取消及退还之一般制度。


  
  课税法律关系具有本身特点,并获赋予一独特法律制度,在多个方面有别於一般法律关系制度。
  
  在一般国家之法律体系中,退还不应徵收之税项或税捐之法律制度是其中一例。
  
  事实上,不论在盎格鲁撒克逊法系抑或在我们课税法所属之大陆法系中,均一般透过凭证将不应徵收之税款退还,仅在例外或极少数情况下容许退还金额。
  
  由於逐渐认识到此制度在很多情况下给纳税人造成严重损失,纳税人在多个月甚至多年後方取回有关款项,故很多国家规定政府必须就有关款项支付补偿利息。
  
  监於澳门之现行制度已不合时宜,故对之进行了研究,订定了规范退还不应徵收税项或税捐之新制度,并将之载於本法规内。
  
  本法规所订定制度之大部分内容均是崭新的,甚至与以前所定之制度完全相反。
  
  此新制度能使行政当局确实妥善平衡各方利益,既确保行政当局之债务人缴纳税款,亦同时防止对纳税人造成不必要之不便及损失。
  
  基於此;
  
  经听取谘询会意见後;
  
  澳门总督根据《澳门组织章程》第十三条第一款之规定,命令制定在澳门地区具有法律效力之条文如下:
  
  第一章 
  
  对税捐结算及税项结算之撤销
  
  第一条 
  
  (适用范围)
  
  本法规适用於已在评税及结算程序定出税额之课税状况,但以该税额根据适用於每一税项或税捐之法律规定应予撤销者为限。
  
  第二条 
  
  (结算之撤销)
  
  一、如属下列任一情况,应撤销全部或部分税捐或税项之税额:
  
  a)
  
  依法有权限之实体或法院宣示确定之决定或裁判作出如此命令者;
  
  b)
  
  财政司税捐厅依职权发出批示,确认因该司之错误而结算不应结算之税额者。
  
  二、为着审查裁判是否确定,行政法院应在每月十日之前将上月提起之关於税务司法争讼之上诉清单送交财政司。
  
  三、如不履行上述第二款所指之义务,则推定无提起上诉。
  
  四、如根据上述第一款b项所指之撤销性批示得发出凭证或退还款项,则应将该批示通知各利害关系人。
  
  第三条 
  
  (在已缴税款之情况下撤销税额所引致之後果)
  
  一、撤销税额後,如发现已缴纳全部或部分税额,则根据本法规以金额退还不应缴纳之款项或发出撤销凭证。
  
  二、上款所指之退还金额或发出撤销凭证,仅在适用於每一税捐或税项之法例不禁止时,方得为之。
  
  第四条 
  
  (退还金额)
  
  一、如属下列任一情况,应以金额退还所撤销之款项:
  
  a)
  
  有关税额本不构成应向收纳员缴纳之债项,但所撤销之款项已全部缴纳;
  
  b)
  
  有关税额本应构成向收纳员缴纳之债项,但根据本法规第五条之规定不予发出撤销之凭证。
  
  二、如属上款b项所指之情况,但该债项在有关决定或裁判之日相等於所撤销之税额者,则不应退还金额,亦不应发出撤销凭证。
  
  第五条 
  
  (撤销凭证之发出)
  
  一、如撤销部分税额且所撤销之数额在有关决定或裁判之日低於所欠款项者,则应发出撤销凭证。
  
  二、在根据上款规定应予发出撤销凭证之不同情况下,得透过财政司司长之批示免除发出该凭证,但以该免除不对公钞局引致损失且对纳税人显着有利者为限。
  
  三、如根据本条第二款之规定免除发出撤销凭证,则应以金额退还所撤销之款项,并适用本法规规范有关事宜之规定。
  
  第六条 
  
  (撤销税捐或税项之会计处理)
  
  一、如有关决定或裁判撤销税额,且该税额构成应向收纳员缴纳之债项,则仅该等决定或裁判本身便对所撤销款项之会计纪录予以证明;如已按照本法规之规定退还多徵收之款项,则该等决定或裁判亦证明之。
  
  二、但是,如有关撤销根据第五条之规定引致发出撤销凭证,则应以有关凭证证明对收纳员行使之债权。
  
  三、如属以上两款所指之情况,则应提交现行《公钞局规章》附件之M/27格式表。
  
  第二章 
  
  撤销凭证
  
  第七条 
  
  (凭证之发出)
  
  一、应由税捐厅依职权根据公布於《政府公报》之总督批示所核准之格式及记录方式发出撤销凭证。
  
  二、发出凭证後,应立即将该发出、提取凭证之期间及时效期间等通知纳税人。
  
  第八条 
  
  (凭证之提取)
  
  一、利害关系人应自收到第七条第二款所指通知书之日起六个月期间内透过收据提取撤销凭证,否则该凭证将失效。
  
  二、为着提取及使用撤销凭证之效力,纳税人及其法定继承人均视为利害关系人。
  
  第九条 
  
  (凭证之有效)
  
  一、凭证如有任何删改或涂改,则不视为有效。
  
  二、使用凭证权利之时效经过三年期间完成,自发出凭证之日起计。
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