【法规名称】
【颁布部门】 财政部
【发文字号】 财会[2002]18号
【颁布时间】 2002-10-09
【实施时间】 2002-10-09
【效力属性】 有效
【法规编号】 164955 什么是编号？
【正 文】
第4页 财政部关于印发《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答》的通知
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[接上页] 问：企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款，在拨款项目完成后应如何核算？ 答：按照《企业会计制度》规定，企业收到国家拨入的具有专门用途的资金，应通过“专项应付款”科目核算。 企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款，如专项用于技术改造、技术研究等，在为完成承担的国家专项拨款所指定的研发活动所发生的费用实际发生时，应按与企业自己生产的产品相同的方法进行归集，并在“生产成本”科目下单列项目核算。如能确定有关支出最终将形成固定资产，则应在“在建工程”科目下单列项目归集所发生的费用。待有关拨款项目完工后，对于形成固定资产并按规定留给企业的，应按实际成本，借记“固定资产”等科目，贷记“在建工程”科目，同时，借记“专项应付款”，贷记“资本公积”。对形成产品并按规定将产品留归企业的，应按实际成本，借记“库存商品”等科目，贷记“生产成本”科目，同时，借记“专项应付款”，贷记“资本公积”；对未形成资产，需核销的拨款部分，报经批准后，借记“专项应付款”科目，贷记“生产成本”、“在建工程”等科目；对形成的资产按规定应上交国家的，借记“专项应付款”科目，贷记“生产成本”、“在建工程”等科目；对按规定应上交结余的专项拨款，应在上交时，借记“专项应付款”科目，贷记“银行存款”科目。 问：企业对于按期付息、到期偿还本金的“长期借款”和“应付债券”利息，应当如何核算，在资产负债表中如何列示？ 答：按照《企业会计制度》规定，企业应当按期计提长期借款和应付债券的利息。企业按期计提的利息，借记“财务费用”或“在建工程”科目，贷记“长期借款”或“应付债券”科目。 企业对于按期付息、到期偿还本金的长期借款和应付债券，按期计提的利息可以在单独设置的“2155应付利息”科目核算。企业按期计提利息时，借记“财务费用”或“在建工程”科目，贷记“应付利息”科目。 在资产负债表中，“应付利息”科目的余额在“应付股利”项目下单列项目反映。 问：对涉及补价的非货币性交易，在考虑与该非货币性交易相关的税金的情况下，应如何确认收益？ 答：对于涉及补价的非货币性交易，收到补价的一方由于在资产交换过程中部分资产的盈利过程已经完成，因此应确认部分收益。在确定实现部分的收益时，按照换出资产账面价值中相当于补价占换出资产公允价值的比例来确定，确认的收益计入当期营业外收入（非货币性交易收益），在考虑与非货币性交易相关的税金的情况下，其计算公式为： 应确认的收益=补价－（补价÷换出资产公允价值）×换出资产账面价值－（补价÷换出资产公允价值）×应交的相关税金及教育费附加=（1－换出资产账面价值÷换出资产公允价值）×补价－（补价÷换出资产公允价值）×应交的相关税金及教育费附加 问：企业在报告期内出售、购买子公司时，期末如何编制合并利润表？合并资产负债表的期初数是否需要调整？ 答：企业在报告期内出售子公司（包括减少投资比例，以及将所持股份全部出售），期末在编制合并利润表时，应将子公司期初至出售日止的相关收入、成本、利润纳入合并利润表。 企业在报告期内购买子公司，应将购买日起至报告期末该子公司的相关收入、成本、利润纳入合并利润表。 企业在报告期内出售、购买子公司，期末在编制合并资产负债表时，不调整合并资产负债表的期初数。但是，应在会计报表附注中披露出售或购买子公司对企业报告期（日）财务状况和经营成果的影响，以及对前期相关金额的影响。 问：企业对其他单位的承诺事项是否需要披露？ 答：承诺，指由合同或协议的要求引起的义务，在未来的特定期间内，只要特定条件达到，即发生现金流出、其他资产的减少或负债的增加。因此，企业在正常经营过程中对其他单位作出的具有法律约束力的重要承诺事项，例如，企业为其联营企业提供债务担保，并承诺在未来期间以一定的价格从其联营企业购入或向其联营企业出售某项产品等，应在会计报表附注中予以披露，包括承诺事项的性质、承诺的对象、承诺的主要内容、承诺的时间期限、承诺的金额、相关的违约责任等。 问：对于行业主管部门或地方财政部门制定的不同于国家统一的会计制度的会计核算办法、规定等，企业是否可以执行？ |
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