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【法规名称】 
【颁布部门】 审计署
【颁布时间】 1996-12-06
【实施时间】 1997-01-01
【效力属性】 失效
【法规编号】 253812  什么是编号?
【正  文】

中华人民共和国国家审计基本准则[失效]


  
  第一章 总则
  
  第一条 为了实现审计工作规范化,明确审计责任,保证审计质量,根据《中华人民共和国审计法》(以下简称《审计法》)制定本准则。
  
  第二条 本准则是审计机关及其审计人员应当具备的资格条件和职业要求,是实施审计、反映审计结果、审定审计报告、出具审计意见书和作出审计决定时应当遵循的行为规范,是衡量审计质量的基本尺度。
  
  第三条 审计机关依法对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支,国有的金融机构和企业事业组织的财务收支、财务收支的真实、合法、效益进行审计监督时,适用本准则。
  
  第四条 审计机关办理审计事项必须由合格的审计人员承担。审计机关应当按照规定的程序和要求实施审计。
  
  审计机关实施审计后,应当真实反映审计结果,客观评价审计事项、出具审计意见书和作出审计决定。
  
  第五条 审计机关行使审计监督权时,应当在法定的职责和权限范围内保持自身的独立性。
  
  第二章 一般准则
  
  第六条 一般准则是审计机关及其审计人员应当具备的资格条件和职业要求。
  
  第七条 审计机关办理审计事项,应当具备下列条件:
  
  (一)独立的审计组织和合格的审计人员;
  
  (二)法定的职责和权限;
  
  (三)健全的审计质量控制制度;
  
  (四)必需的经费保证。
  
  第八条 承办审计业务的审计人员应当具备下列条件:
  
  (一)熟悉有关的法律、法规和政策;
  
  (二)掌握会计、审计及其他相关专业知识;
  
  (三)有一定的会计、审计或其他相关专业工作经历;
  
  (四)具有调查研究、综合分析和文字表达能力。
  
  第九条 审计机关和审计人员办理审计事项,应当客观公正,实事求是,廉洁奉公,并保持严谨、稳健、负责的职业态度。
  
  第十条 审计机关及其审计人员不得参与被审计单位的行政或经营管理活动。
  
  第十一条 审计人员办理审计事项,与被审计单位或者审计事项有利害关系的,应当回避。
  
  第十二条 审计人员应当保守其在执行职务中知悉的国家秘密和被审计单位的商业秘密。在执行职务中取得的与被审计单位财政收支或财务收支有关的资料不得用于与审计工作无关的目的。
  
  第十三条 审计机关应当建立继续教育和培训制度,保证审计人员具有熟练的专业知识和业务能力。
  
  审计人员每年接受继续教育和培训的时间不得少于10个工作日。
  
  第十四条 审计署和省级审计机关应当建立审计专业技术资格考试、评审制度,审查审计人员的审计专业技术资格,对审查合格者发给审计专业技术资格证书。
  
  第十五条 审计机关录用的审计人员,应当经过专业培训,培训合格后才能独立承办审计业务。
  
  对审计人员的专业培训,可因审计人员所承办审计业务的不同而有所区别。
  
  第三章 作业准则
  
  第十六条 作业准则是审计机关和审计人员在审计准备和实施阶段应当遵循的行为规范。
  
  第十七条 审计机关根据法律、法规和国家其他有关规定,按照上级审计机关和本级人民政府的要求,确定审计工作重点,编制年度审计项目计划。
  
  审计机关的年度审计项目计划,应当报送上一级审计机关审查或备案。
  
  第十八条 审计机关根据年度审计项目计划,确定审计事项,选派审计人员组成审计组,并指定审计组组长。审计组实行审计组组长负责制。
  
  第十九条 审计组应当编制审计方案。在编制审计方案前,应当了解与审计事项有关的法律、法规和政策以及被审计单位的基本情况,确定审计目标和审计重点。
  
  审计方案的内容包括:
  
  (一)编制审计方案的依据;
  
  (二)被审计单位的名称和基本情况;
  
  (三)审计的范围、内容、目标、重点、实施步骤和预定时间;
  
  (四)审计组组长、审计组成员名单及其分工;
  
  (五)编制审计方案的日期。
  
  审计方案经审计组所在部门领导或者审计机关主管领导批准后,由审计组负责实施。
  
  第二十条 审计机关应当在实施审计3日前,向被审计单位送达审计通知书。
  
  审计通知书的内容包括:
  
  (一)被审计单位名称;
  
  (二)审计的依据、范围、内容、方式和时间;
  
  (三)审计组组长和其他成员名单;
  
  (四)对被审计单位配合审计工作的具体要求;
  
  (五)审计机关公章及签发日期。
  
  审计机关认为需要被审计单位自查的,应当在审计通知书中写明自查的内容、要求和期限。
  
  第二十一条 审计组实施审计时,应当进一步了解被审计单位的管理体制、机构设置、职责或经营范围、业务规模、资产状况和内部控制制度等情况,进行符合性测试和实质性测试。
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