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【法规名称】 
【颁布部门】 深圳市国家税务局
【发文字号】 深国税发[2008]183号
【颁布时间】 2008-12-19
【实施时间】 2008-12-19
【效力属性】 有效
【法规编号】 504754  什么是编号?
【正  文】

深圳市国家税务局关于印发《商业企业总、分支机构增值税汇总申报工作规程》的通知


  
  各区局,各基层分局:
  为规范增值税汇总申报业务管理,根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则和《财政部国家税务总局关于连锁经营企业有关税收问题的通知》(财税〔2003〕1号)有关规定,市局制定了《商业企业总、分支机构增值税汇总申报工作规程》。现印发给你们,请遵照执行。
  
  
二○○八年十二月十九日
  

  
  
商业企业总、分支机构增值税汇总申报工作规程
  

  为规范增值税汇总申报业务管理,保障国家税收收入的同时兼顾汇总申报企业财务核算特点,根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则和《财政部国家税务总局关于连锁经营企业有关税收问题的通知》(财税〔2003〕1号)有关规定,制定本规程。
  
  一、适用范围
  本规程适用于深圳市内跨区(指跨征收区域)经营的商业企业总、分支机构增值税汇总申报、分别缴纳业务的审批和管理。
  
  二、申请条件
  (一)总、分支机构已办理税务登记和税种核定。
  (二)总机构为增值税一般纳税人。
  
  三、申请资料
  《汇总申报申请表》(zg11ws003)
  
  四、审批标准
  汇总申报增值税的商业企业,其总、分支机构应同时符合以下规定:
  (一)总、分支机构实行统一采购、配送商品,统一核算,各分支机构均由总机构全资或控股开设,在总机构领导下统一经营。
  (二)总、分支机构的行业类型为商业性质。
  (三)总机构为增值税一般纳税人。
  (四)总机构能够正确进行增值税销项税额、进项税额和应纳税额的会计核算,准确划分各分支机构销售比例和各分支机构应分摊的增值税额。
  
  五、审批程序
  (一)首次审批
  总机构首次申请跨区汇总申报增值税的审批程序。
  1.受理
  ①申请。申请人持规定的附报资料向总机构所在地税务机关办税服务厅(文书受理岗)提出申请。
  ②核验。文书受理岗对附报资料进行核验,资料不全的,通知纳税人补正;资料符合规定的,予以受理。
  ③录入。文书受理岗按照纳税人填写的《汇总申报申请表》,准确选择分支机构,在ctais系统中录入“待汇总纳税人清单”。
  2.审核
  ①初审。税源管理科(综合岗)核实申请资料的真实性,严格按照审批标准进行审核,有疑问的可到纳税人经营场所进行实地调查。调查内容主要包括:总、分支机构的经营范围是否一致,营业执照登记的经营范围与实地调查结果是否一致;通过总帐、分类帐、明细帐、财务报表等资料确认总、分支机构是否为统一核算;总、分支机构能否准确划分销售比例。
  审核人员签署审核意见时应注明审批依据(指相关文件名称、文号)。如审核意见为“不同意”,必须注明不符合文件规定的具体条款。
  ②复审。税源管理科(科长岗)按照审批标准进行复核,签署审核意见后报区(分)局分管局长审核。区(分)局签具审核意见后报市局征收管理处审批。
  3.终审
  市局征收管理处负责终审。终审意见为“同意”的,系统将发送提示信息告知总、分支机构所在地税务机关。
  (二)增设审批
  是指已批准增值税汇总申报的纳税人,增设分支机构后,对其新设分支机构提出汇总申报申请的审批程序。具体包括备案制和审批制两种管理方式。
  1.备案制管理
  是指经审批取得备案制管理资格的纳税人,其新设分支机构办理增值税汇总申报业务,税务机关将申请信息录入系统后,系统立即赋予其汇总申报资格,税务机关进行事后核实。
  (1)备案制管理资格审批标准
  汇总申报单位为纳税遵从度高的大型连锁商业企业,具体应同时满足以下条件:
  ①已批准汇总申报的分支机构达到10家以上;
  ②上一年度(税款所属期自公历1月1日至12月31日)销售总额达到5亿元;
  ③上一年度无重大涉税违法违章事项。
  (2)备案制管理资格审批程序
  ①申请。纳税人应填写《增值税汇总申报备案制管理资格审批表》,向总机构所在地税务机关提出申请。凡不符合“备案制管理资格审批标准”前两项的,系统自动监控不予受理。
  ②审核。税源管理科(综合岗)根据申请资料进行初审,并报科长和区(分)局分管局长复审。区(分)局签具审核意见后报市局征收管理处审批。
  ③终审。市局征管处负责终审。终审意见为“同意”的,系统发送提示信息告知总机构所在地税务机关。
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