【法规名称】
【颁布部门】 财政部
【发文字号】 财会[2004]6号
【颁布时间】 2004-08-19
【实施时间】 2004-08-19
【效力属性】 有效
【法规编号】 161986 什么是编号？
【正 文】
第2页 财政部关于印发《内部会计控制规范－－担保(试行)》和《内部会计控制规范－－对外投资(试行)》的通知
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[接上页] 申请担保人同时向多方申请担保的，单位应与其在担保合同中明确约定本单位的担保份额，并落实担保责任。 单位应当在担保合同中明确要求被担保人定期提供财务会计报告，并及时报告担保事项的实施情况。 第十六条 单位应当建立担保业务执行情况的监测报告制度，加强对被担保人财务风险及担保事项实施情况的监测，定期形成书面报告，发现异常情况，应及时采取有效措施化解风险。 第十七条 单位应当加强对反担保财产的管理，妥善保管被担保人用于反担保的财产和权利凭证，定期核实财产的存续状况和价值，确保反担保财产安全、完整。 第十八条 单位应当在担保合同到期时全面清理用于担保的财产、权利凭证，按照合同约定及时终止担保关系。 第十九条 单位应当按照国家统一的会计制度关于担保业务的处理规定，对担保业务进行核算和披露。 第五章 监督检查 第二十条 单位应当建立对担保业务内部控制的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。 第二十一条 担保业务内部控制监督检查的内容主要包括： （一）担保业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在担保业务不相容职务混岗的现象。 （二）担保业务授权批准制度的执行情况。重点检查担保对象是否符合规定，担保业务评估是否科学合理，担保业务的审批手续是否符合规定，是否存在越权审批的行为。 （三）担保业务的审批情况。重点检查担保业务审批过程是否符合规定的程序。 （四）担保业务监测报告制度的落实情况。重点检查对被担保人财务风险及被担保事项的实施情况是否定期提交监测报告，以及反担保财产的安全、完整是否得到保证。 （五）担保合同到期是否及时办理终结手续。 第二十二条 对监督检查过程中发现的担保业务内部控制中的薄弱环节，负责监督检查的部门应当及时报告，有关部门应当查明原因，采取措施加以纠正和完善。 单位监督检查部门应当按照单位内部管理权限报告担保业务内部控制监督检查情况和有关部门的整改情况。 第六章 附则 第二十三条 本规范由财政部负责解释。 第二十四条 本规范自发布之日起施行。 附件2： 内部会计控制规范－－对外投资(试行) 第一章 总则 第一条 为了加强单位对外投资的内部控制，规范对外投资行为，防范对外投资风险，保证对外投资的安全，提高对外投资的效益，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范－－基本规范（试行）》等法律法规，制定本规范。 第二条 本规范适用于公司、企业和有对外长期投资业务的其他单位（以下统称单位）。对外短期投资业务的内部控制可参照执行。 国家有关法律法规对单位对外投资业务另有规定的，从其规定。 第三条 国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的对外投资内部控制规定。 各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的对外投资内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的对外投资内部控制制度，明确对外投资决策、执行、处置等环节的控制方法、措施和程序。 第四条 单位负责人对本单位对外投资内部控制的建立健全和有效实施负责。 第二章 岗位分工与授权批准 第五条 单位应当建立对外投资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理对外投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 对外投资不相容岗位至少包括： （一）对外投资项目可行性研究与评估； （二）对外投资的决策与执行； （三）对外投资处置的审批与执行。 第六条 单位办理对外投资业务的相关人员应当具备良好的职业道德，掌握金融、投资、财会、法律等方面的专业知识。 单位对办理对外投资业务的人员，可以根据具体情况定期进行岗位轮换。 第七条 单位应当建立对外投资业务授权批准制度，明确授权批准的方式、程序和相关控制措施，规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求。 严禁未经授权的部门或人员办理对外投资业务。 第八条 审批人应当根据对外投资授权审批制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越权限审批。 经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理对外投资业务。对于审批人超越授权范围审批的对外投资业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。 |
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