【法规名称】
【颁布部门】 财政部
【发文字号】 财会[2002]1号
【颁布时间】 2002-01-07
【实施时间】 2002-01-07
【效力属性】 有效
【法规编号】 216239 什么是编号？
【正 文】
第2页 财政部关于印发《保险公司投资连结产品等业务会计处理规定》的通知
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[接上页] ２．“２２８１独立账户负债”科目，核算公司从事投资连结产品业务产生的负债。包括该账户从事卖出回购证券、借款等业务产生的负债。本科目应设置“卖出回购证券款”、“借入款项”等明细科目。 ３．“２２９１独立账户未实现利得”科目，核算对独立账户资产进行估值产生的估值增值或减值。 ４．“４３２１独立账户收益”科目，核算独立账户实现的投资收益或发生的投资损失。本科目应按收益类别设置明细账，进行明细核算。 ５．“４９０１独立账户费用”科目，核算独立账户发生的各项费用。本科目应按费用类别设置明细账，进行明细核算。 （三）财务处理 １．公司销售包含保险风险的投资连结产品收取的全部价款，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记“预收保费”科目；合同生效后，借记“预收保费”科目，贷记“保费收入”科目。将属于独立账户的资金从公司账户划入独立账户时，借记“独立账户资产－－银行存款及现金”科目，贷记“银行存款”科目。同时，公司应设置备查簿，辅助登记独立账户持有人投入资金及独立账户持有人持的投资账户单位数。 ２．将独立账户资金进行投资时，借记“独立账户资产（有关明细）”科目，贷记“独立账户资产－－银行存款及现金”科目。 ３．独立账户发生卖出回购证券业务时，借记“独立账户资产－－银行存款及现金”科目，贷记“独立账户负债－－卖出回购证券款”科目，购回卖出回购证券时，借记“独立账户负债－－卖出回购证券款”科目，贷记“独立账户资产－－银行存款及现金”科目，按其差额，借记“独立账户费用”科目。 ４．独立账户借入资金时，借记“独立账户资产－－银行存款及现金”科目，贷记“独立账户负债－－借入资金”科目。归还借入资金本息时，借记“独立账户负债－－借入资金”科目，贷记“独立账户资产－－银行存款及现金”科目，按其差额，借记“独立账户费用”科目。 ５．估值日对独立账户上市流通证券进行估值产生的增值部分，借记“独立账户资产－－估值增值”科目，贷记“独立账户未实现利得”科目（减值部分作相反会计分录）。 ６．独立账户收益应按如下原则进行确认和计量： （１）卖出上市债券，应于成交日确认债券差价收入，按扣除相关费用后实际应收取的全部价款，借记“独立账户资产－－应收款项”科目，按所售上市债券的账面价值，贷记“独立账户资产－－债券投资、估值增值”科目，按其差额，贷记或借记“独立账户收益”科目。同时，按所售上市债券相关的未实现利得，借记或贷记“独立账户未实现利得”科目，贷记或借记“独立账户收益”科目。 （２）卖出非上市债券，应于实际收到价款时确认债券差价收入，按实际收取的全部价款，借记“独立账户资产－－银行存款及现金”科目，按所售非上市债券的账面价值，贷记“独立账户资产－－债券投资”科目，按其差额，贷记或借记“独立账户收益”科目。 （３）卖出基金，应于卖出基金成交日确认投资收益，按扣除相关费用后实际应收取的全部价款，借记“独立账户资产－－应收款项”科目，按所售基金的账面价值，贷记“独立账户资产－－基金投资、估值增值”科目，按其差额，贷记或借记“独立账户收益”科目。同时，按所售基金投资相关的未实现利得，借记或贷记“独立账户未实现利得”科目，贷记或借记“独立账户收益”科目。 （４）债券利息收入应在债券实际持有期内于估值日计提，按债券票面价值与票面利率计提的金额，借记“独立账户资产－－债券投资”科目，贷记“独立账户收益”科目。对于已到付息日但尚未领取的债券利息，应于确认债券投资收益时，按应收债券利息，借记“独立账户资产－－应收款项”科目，按债券利息，贷记“独立账户资产－－债券投资”科目，按应收债券利息扣除已计债券利息的差额，贷记“独立账户收益”科目。 （５）存款利息收入应于估值日计提，按本金与适用的利率计提的金额，借记“独立账户资产－－银行存款及现金”科目，贷记“独立账户收益”科目。 （６）基金投资收益应于除息日确认，按基金公司宣告的分红派息比例计算的，借记“独立账户资产－－应收款项”科目，贷记“独立账户收益”科目。 （７）买入返售证券收入应在证券持有期内采用直线法于估值日计提，按计提的金额，借记“独立账户资产－－买入返售证券”科目，贷记“独立账户收益”科目。 |
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