【法规名称】
【颁布部门】 财政部
【发文字号】 财会[2002]1号
【颁布时间】 2002-01-07
【实施时间】 2002-01-07
【效力属性】 有效
【法规编号】 216240 什么是编号？
【正 文】
第2页 保险公司投资连结产品等业务会计处理规定
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[接上页] ２．将独立账户资金进行投资时，借记“独立账户资产（有关明细）”科目，贷记“独立账户资产——银行存款及现金”科目。 ３．独立账户发生卖出回购证券业务时，借记“独立账户资产——银行存款及现金”科目，贷记“独立账户负债——卖出回购证券款”科目。购回卖出回购证券时，借记“独立账户负债——卖出回购证券款”科目，贷记“独立账户资产——银行存款及现金”科目，按其差额，借记“独立账户费用”科目。 ４．独立账户借入资金时，借记“独立账户资产——银行存款及现金”科目，贷记“独立账户负债——借入资金”科目。归还借入资金本息时，借记“独立账户负债——借入资金”科目，贷记“独立账户资产——银行存款及现金”科目，按其差额，借记“独立账户费用”科目。 ５．估值日对独立账户上市流通证券进行估值产生的增值部分，借记“独立账户资产——估值增值”科目，贷记“独立账户未实现利得”科目（减值部分作相反会计分录）。 ６．独立账户收益应按如下原则进行确认和计量： （１）卖出上市债券，应于成交日确认债券差价收入，按扣除相关费用后实际应收取的全部价款，借记“独立账户资产——应收款项”科目，按所售上市债券的账面价值，贷记“独立账户资产——债券投资、估值增值”科目，按其差额，贷记或借记“独立账户收益”科目。同时，按所售上市债券相关的未实现利得，借记或贷记“独立账户未实现利得”科目，贷记或借记“独立账户收益”科目。 （２）卖出非上市债券，应于实际收到价款时确认债券差价收入，按实际收取的全部价款，借记“独立账户资产——银行存款及现金”科目，按所售非上市债券的账面价值，贷记“独立账户资产——债券投资”科目，按其差额，贷记或借记“独立账户收益”科目。 （３）卖出基金，应于卖出基金成交日确认投资收益，按扣除相关费用后实际应收取的全部价款，借记“独立账户资产——应收款项”科目，按所售基金的账面价值，贷记“独立账户资产——基金投资、估值增值”科目，按其差额，贷记或借记“独立账户收益”科目。同时，按所售基金投资相关的未实现利得，借记或贷记“独立账户未实现利得”科目，贷记或借记“独立账户收益”科目。 （４）债券利息收入应在债券实际持有期内于估值日计提，按债券票面价值与票面利率计提的金额，借记“独立账户资产——债券投资”科目，贷记“独立账户收益”科目。对于已到付息日但尚未领取的债券利息，应于确认债券投资收益时，按应收债券利息，借记“独立账户资产——应收款项”科目，按已计债券利息，贷记“独立账户资产——债券投资”科目，按应收债券利息扣除已计债券利息的差额，贷记“独立账户收益”科目。 （５）存款利息收入应于估值日计提，按本金与适用的利率计提的金额，借记“独立账户资产——银行存款及现金”科目，贷记“独立账户收益”科目。 （６）基金投资收益应于除息日确认，按基金公司宣告的分红派息比例计算的金额，借记“独立账户资产——应收款项”科目，贷记“独立账户收益”科目。 （７）买入返售证券收入应在证券持有期内采用直线法于估值日计提，按计提的金额，借记“独立账户资产——买入返售证券”科目，贷记“独立账户收益”科目。 ７．风险保费、独立账户管理费和保单管理费应按照保险合同约定的方法和标准于估值日计提，计提时不作会计分录，但应设置备查簿，备查登记根据计提数计算出的独立账户单位数等情况。公司按持有的独立账户单位数和卖出价计算出的金额，将资金从独立账户划入公司账户时，借记“银行存款”科目，贷记“独立账户资产——银行存款及现金”科目。 ８．独立账户费用应按如下原则进行确认和计量： （１）卖出回购证券支出应在该证券持有期间内采用直线法于估值日计提，并按计提的金额，借记“独立账户费用”科目，贷记“独立账户负债——卖出回购证券款”科目。 （２）利息支出应在借款期内于估值日计提，并按借款本金和适用的利率计算的金额，借记“独立账户费用”科目，贷记“独立账户负债——借入资金”科目。 （３）独立账户发生的其他费用，如不影响独立账户单位净资产小数点后第五位的，借记“独立账户费用”科目，贷记“独立账户资产——银行存款及现金”科目。如影响独立账户单位净资产小数点后第五位的，采用预提方法的，借记“独立账户费用”科目，贷记“独立账户负债——预提费用”科目，实际支付时，借记“独立账户负债——预提费用”科目，贷记“独立账户资产——银行存款及现金”科目；采用待摊方法的，借记“独立账户资产——待摊费用”科目，贷记“独立账户资产——银行存款及现金”科目，摊销时，借记“独立账户费用”科目，贷记“独立账户资产——待摊费用”科目。 |
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