【法规名称】
【颁布部门】 哈尔滨市地方税务局
【发文字号】 哈地税发[2002]150号
【颁布时间】 2002-10-31
【实施时间】 2002-10-31
【效力属性】 有效
【法规编号】 363715 什么是编号？
【正 文】
哈尔滨市地方税务局关于印发《营业税问题解答》的通知
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各分局、县(市)局： 各单位在征收营业税过程中相继提出了一些问题，为便于执行，根据现行营业税法规规定及我市的实际情况，我们编写了《营业税问题解答》，现发给你们，请遵照执行。执行中如遇有新的问题，请及时向市局反映。 附件： 营业税问题解答 一、开发单位以房屋抵顶施工单位工程款，施工单位又以此房屋抵顶材料款；同一房屋多次转让(只是转票据)，不办理产权过户手续，如何征收营业税？ 答：根据《营业税暂行条例》规定，纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天(账目结转或票据结转的当天)为纳税义务发生时间，对房屋每道转让环节，按规定征收销售不动产营业税。 二、根据建筑业纳税义务发生时间的5个具体规定，都必须有结算工程价款或收取营业额为前提，而我市的建筑市场多数由施工方垫付工程款进行施工，长期不结算价款，纳税义务发生时间如何确定？ 答：合同未明确工程结算价款时间的或不按合同规定时间结算工程价款的，一律按工程形象进度，以形象进度的百分比乘以合同规定的总造价确定计税依据，按“建筑业”税目征收营业税，待工程完工后清算税款。 三、财税[2001]51号文件规定的征税日期的界定，是按工程承包合同签订日还是按取得工程收入日？ 答：财税[2001]51号文件规定的征税日期按工程承包合同签订日界定。 四、对有铁路专用线的单位向使用单位收取的铁路专用线使用费，如何征收营业税？ 答：按“服务业——租赁业”税目征收营业税。 五、企业向银行借款后，转手借给另一企业，按银行同期利息率收取利息，如何征收营业税？ 答：1．对企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位向金融机构借款后，将所借资金分拨给下属单位(包括独立核算单位和非独立核算单位)，并按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税；按高于支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息征收营业税。 2．除上述情况外，独立核算的单位之间借款发生的利息收入，应按利息全额征收营业税。 独立核算的单位是指：有法人营业执照的企业或具有法人资格的行政机关、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 六、通用航空公司为森林提供的防火预警、药物灭火，是否征收营业税？ 答：应按“交通运输业”税目征收营业税。 七、关于房屋拆迁补偿征收营业税问题。 房屋拆迁单位(以下简称甲方)向被迁单位或个人(以下简称乙方)进行房屋拆迁补偿，在补偿过程中依据下列不同情况，确定征免税。 1．对甲方以新建房屋安置乙方，偿还建筑面积不足或等于拆迁面积，不结算价款的，由主管税务机关按税法规定核定计税额征收营业税；结算结构差价的，应将差价款并入核定税额征收营业税；对偿还建筑面积，超过拆迁建筑面积的，增加面积价款亦并入核定计税额征收营业税。 2．对乙方取得的补偿，属居民住宅取得的补偿，暂不征收营业税；属企业单位取得的补偿，符合黑地税发[1996]第248号文件规定，由政府统一规划、财政出资补偿的，不征营业税，除此之外，乙方从甲方取得的补偿，按“销售不动产”税目征收营业税。 八、单位和个人出租居民住房的收入，如何征免营业税？ 答：对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收营业税；对高于政府规定价格出租的住房或出租的经营用房、办公用房，一律按收入的全额作为计税依据征收营业税。 此规定自2001年1月1日起执行。原征税款不退，未征税款不补。 九、对财政部2002年1月7日财金[2002]1号文件中，金融机构在接收抵债资产时，抵债资产的入账价值大于贷款本金和表内应收利息的差额部分，是否可以冲减利息收入？ 答：据了解，财政部2002年1月7日财金[2002]1号文件未到之前，有一些金融机构已将“接收抵债资产时，抵债资产的入账价值大于贷款本金和表内应收利息的差额部分”，计入利息收入。为此，这些金融机构接到本文件后，要将“差额部分”计入利息的收入冲回。因为，财政部2002年1月7日财金[2002]1号文件未提文到之前已计入利息收入的如何处置问题，所以，“差额部分”计入利息收入的，不能从利息收入中冲回。 十、从事营业税项目的纳税人，取得预收款时开出正规票据(发票)，是否征收营业税？ |
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