【法规名称】
【颁布部门】 国家税务总局
【发文字号】 国税发[2002]11号
【颁布时间】 2002-02-06
【实施时间】 2002-02-06
【法规编号】 3727 什么是编号？
【正 文】
第2页 国家税务总局关于印发《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》(试行)的通知
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[接上页] 免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×（出口货物征税税率－出口货物退税率）。 （五）新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起１２个月内的出口业务，不计算当期应退税额，当期免抵税额等于当期免抵退税额；未抵顶完的进项税额，结转下期继续抵扣，从第１３个月开始按免抵退税计算公式计算当期应退税额。 三、生产企业“免、抵、退”税申报 （一）申报程序 生产企业在货物出口并按会计制度的规定在财务上做销售后，先向主管征税机关的征税部门或岗位（以下简称征税部门）办理增值税纳税和免、抵税申报，并向主管征税机关的退税部门或岗位（以下简称退税部门）办理退税申报。退税申报期为每月１-１５日（逢节假日顺延）。 （二）申报资料 １．生产企业向征税机关的征税部门或岗位办理增值税纳税及免、抵税申报时，应提供下列资料： （１）《增值税纳税申报表》及其规定的附表； （２）退税部门确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》（见附件一）； （３）税务机关要求的其他资料。 ２．生产企业向征税机关的退税部门或岗位办理“免、抵、退”税申报时，应提供下列凭证资料： （１）《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》； （２）《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》（见附件二）； （３）经征税部门审核签章的当期《增值税纳税申报表》； （４）有进料加工业务的还应填报 ①《生产企业进料加工登记申报表》（见附件三）； ②《生产企业进料加工进口料件申报明细表》（见附件四）； ③《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》（见附件五）； ④《生产企业进料加工贸易免税证明》（见附件六）； （５）装订成册的报表及原始凭证： ①《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》； ②与进料加工业务有关的报表； ③加盖海关验讫章的出口货物报关单（出口退税专用）； ④经外汇管理部门签章的出口收汇核销单（出口退税专用）或有关部门出具的中远期收汇证明； ⑤代理出口货物证明； ⑥企业签章的出口发票； ⑦主管退税部门要求提供的其他资料。 ３．国内生产企业中标销售的机电产品，申报“免、抵、退”税时，除提供上述申报表外，应提供下列凭证资料： （１）招标单位所在地主管税务机关签发的《中标证明通知书》； （２）由中国招标公司或其他国内招标组织签发的中标证明（正本）； （３）中标人与中国招标公司或其他招标组织签订的供货合同（协议）； （４）中标人按照标书规定及供货合同向用户发货的发货单； （５）销售中标机电产品的普通发票或外销发票； （６）中标机电产品用户收货清单。 国外企业中标再分包给国内生产企业供应的机电产品，还应提供与中标人签署的分包合同（协议）。 （三）申报要求 １．《增值税纳税申报表》有关项目的申报要求 （１）“出口货物免税销售额”填写享受免税政策出口货物销售额，其中实行“免抵退税办法”的出口货物销售额为当期出口并在财务上做销售的全部（包括单 证不齐全部分）免抵退出口货物人民币销售额； （２）“免抵退货物不得抵扣税额”按当期全部（包括单证不齐全部分）免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报，有进料加工业务的应扣除“免抵退税不得免征和抵知税额抵减额”；当“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”大于“出口货物销售额乘征退税率之差”时，“免抵退货物不得抵知税额”按０填报，其差额结转下期； 按“实耗法”计算的“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”，为当期全部（包括单证不齐全部分）进料加工贸易方式出口货物所耗用的进口料件组成计税价格与征退税率之差的乘积；按“购进法”计算的“兔抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”，为当期全部购进的进口料件组成计税价格与征退税率之差的乘积； （３）“免抵退税货物已退税额”按照退税部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的“当期应退税额”填报； （４）若退税部门审核《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》的“累计申报数”与《增值税纳税申报表》对应项目的累计数不一致，企业应在下期增值税纳税申报时根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中“与增值税纳税申报表差额”栏内的数据对《增值税纳税申报表》有关数据进行调整。 |
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