【法规名称】
【颁布部门】 国家税务总局
【发文字号】 国税发[2002]150号
【颁布时间】 2002-11-28
【实施时间】 2002-11-28
【效力属性】 有效
【法规编号】 245914 什么是编号？
【正 文】
第2页 国家税务总局关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的通知
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[接上页] │├───┼──────┼─────┼─────┼─────┼──────┤ ││税││││││ │├───┼──────┼─────┼─────┼─────┼──────┤ ││税││││││ │├───┼──────┼─────┼─────┼─────┼──────┤ ││滞纳金││││ —— ││ │├───┼──────┼─────┼─────┼─────┼──────┤ ││罚没款││││ —— ││ │├───┼──────┼─────┼─────┼─────┼──────┤ ││合计│——│ —— ││││ ├────┼───┼──────┼─────┼─────┼─────┼──────┤ │欠缴税款│种类│品目名称│所属时期│欠缴金额│应缴滞纳金│欠缴总额│ │├───┼──────┼─────┼─────┼─────┼──────┤ ││税││││││ │├───┼──────┼─────┼─────┼─────┼──────┤ ││税││││││ │├───┼──────┼─────┼─────┼─────┼──────┤ ││罚没款││││——││ │├───┼──────┼─────┼─────┼─────┼──────┤ ││合计│ —— │——││││ ├────┼───┼──────┴─────┴─┬───┴─────┴──────┤ │实际抵││应退总额大于欠缴总额│应退总额小于欠缴总额│ │扣税款│├────┬────┬────┼────┬─────┬─────┤ ││种类│抵扣│抵扣│抵扣│抵扣│抵扣│抵扣│ │││应退金额│应退利息│应退总额│欠缴金额│滞纳金│欠缴总额│ │├───┼────┼────┼────┼────┼─────┼─────┤ ││税│││││││ │├───┼────┼────┼────┼────┼─────┼─────┤ ││税│││││││ │├───┼────┼────┼────┼────┼─────┼─────┤ ││滞纳金│││││││ │├───┼────┼────┼────┼────┼─────┼─────┤ ││罚没款│││││——││ │├───┼────┼────┼────┼────┼─────┼─────┤ ││合计│││││——││ ├────┼───┴────┴────┴────┴────┴─────┴─────┤ │余额情况│ 尚余应退金额 元(不含其应付利息)│ ││ 尚余欠缴金额 元(不含应缴滞纳金)│ ├────┼───────────────────────────────────┤ │备注│本表计算应退税款及应付利息、欠缴税款及应缴滞纳金的截止期为填开│ ││《应退税款抵扣欠缴税款通知书》的日期。│ └────┴───────────────────────────────────┘ 填表说明： 1．本表规格为16开竖式；本表一式二份，纳税人、税务机关各一份。 2．若应退总额大于欠缴总额，“实际抵扣税款”栏填写抵扣的应退税款及其相应的应付利息金额，若应退总额小于欠缴总额，“实际抵扣税款”栏填写抵扣的欠税及其相应的应缴滞纳金金额。 附件2： 实务举例 例1：某纳税人2001年5月5日误缴增值税9万元、2002年3月8日误缴消费税10万元；同时该纳税人尚欠所得税8万元(所属期为2001年一季度，纳税期限为2001年4月15日)、增值税5万元(所属期为2002年3月，纳税期限为2002年4月10日)。主管税务机关于2002年5月11日办理应退税款抵扣欠缴税款手续。 假定2001年和2002年同期银行活期存款年利率为0．72％。 1．计算应退总额 应退增值税9万元的应付利息=90000×371／365×0．72％=658．65元： 应退消费税10万元的应付利息=100000×64／365×0．72％=126．25元； 应退总额=90000＋658．65＋100000＋126．25=190784．90元。 2．计算欠缴总额 欠缴所得税8万元的应缴滞纳金=80000×(15×2‰＋376×0．5‰)=17440元； 欠缴增值税5万元的应缴滞纳金=50000×31×0．5‰=775元； 欠缴总额：80000＋17440＋50000＋775=148215元。 3．因应退总额大于欠缴总额，故实际抵扣金额等于欠缴总额，为148215元。用于抵扣的应退增值税及应付利息为90000＋658．65=90658．65元，用于抵扣的应退消费税及应付利息为148215－90658．65=57556．35元，其中用于抵扣的应退消费税为57556．35／(1＋64／365×0．72％)=57483．78元，用于抵扣的应退消费税57483．78元的应付利息为57556．35－57483．78=72．57元。应退消费税余额为100000－57483．78=42516．22元。 |
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