【法规名称】
【颁布部门】 国家税务总局
【发文字号】 国税发[2002]150号
【颁布时间】 2002-11-28
【实施时间】 2002-11-28
【效力属性】 有效
【法规编号】 245914 什么是编号？
【正 文】
第4页 国家税务总局关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的通知
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[接上页] ——消费税——其他退税72．57 贷：待征税收——××户——增值税 50775 ——企业所得税97440 例2：上例中若误缴增值税为2万元，误缴消费税为3万元，其他条件不变。 1．计算应退总额 应退增值税2万元的应付利息=20000×371／365×0．72％=146．37元， 应退消费税3万元的应付利息=30000×64／365×0．72％=37．87元； 应退总额=20000＋146．37＋30000＋37．87=50184．24元。 2．计算欠缴总额 欠缴总额=80000＋17440＋50000＋775=148215元。 3．因应退总额小于欠缴总额，故实际抵扣金额等于应退总额，为50184．24元。根据所属期先抵扣欠缴的所得税及应缴滞纳金50184．24元，其中抵扣欠缴所得税=50184．24／[1＋(15×2‰＋376×0．5‰)]=41202．17元，抵扣欠缴所得税41202．17元的应缴滞纳金=50184．24－41202．17=8982．07元。尚欠所得税80000－41202．17=38797．83元，尚欠增值税50000元，欠缴税款余额为50000＋38797．83=88797．83元。 4．税务机关根据以上计算结果填开《应退税款抵扣欠缴税款通知书》(略)及明细表如下：(见下页) 5．税收会计根据相关凭证作如下会计分录： (1)借：待征税收——××户——企业所得税8982．07 贷：应征税收——企业所得税8982．07 (2)借：入库税收——企业所得税 50184．24 贷：入库税收——增值税 20146．37 ——消费税 30037．87 (3)借：多缴税金 50000 提退税金——增值税——其他退税 146．37 ——消费税——其他退税37．87 贷：待征税收——××户——企业所得税 50184．24 应退税款抵扣欠缴税款明细表 金额单位：元 ┌────┬───┬──────┬──────┬────┬─────┬───────┐ │应退税款│种类│应退原因│缴纳日期│应退金额│应退利息│ 应退总额 │ │├───┼──────┼──────┼────┼─────┼───────┤ ││增值税│误收退税│2001年5月5日│ 20000│ 146．37│20146．37 │ │├───┼──────┼──────┼────┼─────┼───────┤ ││消费税│误收退税│2002年3月8日│ 30000│37．87│30037．87 │ │├───┼──────┼──────┼────┼─────┼───────┤ ││滞纳金││││ —— ││ │├───┼──────┼──────┼────┼─────┼───────┤ ││罚没款││││ —— ││ │├───┼──────┼──────┼────┼─────┼───────┤ ││合计│ —— │ —— │ 50000│ 184．24│50184．24 │ ├────┼───┼──────┼──────┼────┼─────┼───────┤ │欠缴税款│种类│品目名称│所属时期│欠缴金额│应缴滞纳金│欠缴总额│ │├───┼──────┼──────┼────┼─────┼───────┤ ││所得税││2001年一季度│ 80000│17440 │97440 │ │├───┼──────┼──────┼────┼─────┼───────┤ ││增值税││2002年3月 │ 50000│775 │50775 │ │├───┼──────┼──────┼────┼─────┼───────┤ ││罚没款││││ —— ││ │├───┼──────┼──────┼────┼─────┼───────┤ ││合计│ —— │ —— │130000│18215 │148215│ ├────┼───┼──────┴──────┴─┬──┴─────┴───────┤ │实际抵││应退总额大于欠缴总额│应退总额小于欠缴总额│ │扣税款│├────┬─────┬────┼─────┬────┬─────┤ ││种类│抵扣│抵扣│抵扣│抵扣│抵扣│抵扣│ │││应退金额│应退利息│应退总额│欠缴金额│滞纳金│欠缴总额│ │├───┼────┼─────┼────┼─────┼────┼─────┤ ││所得税││││41202．17 │8982．07│50184．24 │ │├───┼────┼─────┼────┼─────┼────┼─────┤ ││税│││││││ │├───┼────┼─────┼────┼─────┼────┼─────┤ ││滞纳金│││││——││ │├───┼────┼─────┼────┼─────┼────┼─────┤ |
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