【法规名称】
【颁布部门】 山东省国家税务局
【发文字号】 鲁国税发[2002]122号
【颁布时间】 2002-08-02
【实施时间】 2002-08-02
【效力属性】 有效
【法规编号】 368296 什么是编号？
【正 文】
山东省国家税务局关于对外商投资关联企业进行分类管理有关问题的通知
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各市国家税务局（不发青岛）： 为适应我国加入WTO后国际税收管理的新形势，进一步加强对外资企业关联关系及关联交易的监控与管理，根据国家税务总局《关于进一步加强转让定价税收管理的通知》（国税发[1998]25号）和国税函[2001]498号等有关文件精神、《山东省国家税务局关于进一步加强反避税工作的意见》（鲁国税函[2001]383号）及各市实际工作中提出的意见和建议，现对外商投资关联企业分级管理、分类监控工作中的有关具体问题明确如下： 一、提高认识，加强领导，切实做好外资关联企业的分类管理工作 去年以来，我省各市按照《山东省国家税务局关于进一步加强反避税工作的意见》的要求，对外商投资关联企业（以下简称为企业）统一实行了分级管理、分类监控。由于各级的重视和支持，办法实施一年来，对于解决关联企业间业务往来税务管理中的“淡化责任、疏于管理”问题，取得了明显的成效，基本摸清了底数，初步规范了管理，调查审计户数与调整金额与往年相比均有较大提高。今后，随着我省对外开放工作的深入发展，加强外资企业税收管理的任务会更加繁重。为此，各市要进一步提高认识，增强紧迫感，把分类管理工作作为强化外资企业税务管理的一项基础性、长期性工作，从维护国家税收权益、提高税收管理水平的高度抓好落实。尤其是各级领导，要高度重视这项工作，切实关心、支持这项工作，不断强化领导、组织、协调工作，采取得力措施，加大工作力度，务求贯彻落实到位。 二、分类管理的标准 依据外商投资企业的关联业务及避税嫌疑、审计调整情况，将企业分为以下四类： （一）A类企业：是指与其关联企业有业务往来，但未发现避税嫌疑的企业； （二）B类企业：是指与其关联企业有业务往来，已发现避税嫌疑，但未列入当年调查审计计划的企业； （三）C类企业：是指发现有避税嫌疑且已列入当年调查审计计划的企业； （四）D类企业：是指与其关联企业有业务往来，有避税嫌疑且已进行调查、审计、调整并结案的企业，或与税务机关签订预先定价协议的企业. 三、分类管理的程序 对外商投资关联企业的科学、准确分类是分类管理办法成功与否的基础。各主管税务机关一定规范实施，在全面调查的基础上做好分类工作。 （一）加强申报管理。每年6月15日前，各县（市、区）主管外商投资企业的城区局（管理科）依据企业报送的《外商投资企业和外国企业与其关联企业业务往来情况年度申报表（A类、B类）》及实地调查情况确定与其关联企业有业务往来的外商投资企业为A类企业，并将有关资料报送县（市、区）局，由反避税主管科室建立A类企业台帐； （二）县（市、区）局反避税主管科室6月30日前，依据城区局（管理科）报送的资料，在实地调查与案头分析的基础上，根据总局《关联企业间业务往来税务管理规程》（以下简称为《规程》）中避税嫌疑企业的十项选择原则，确定本县（市、区）的避税嫌疑企业，将此类企业认定为B类，建立B类台帐，并将有关资料报送市局国际税务分局、评估局。未被市局确定为避税嫌疑的企业，登记存档后，资料退回各县（市、区）主管税务机关（城区局、管理科），按A类企业管理； （三）各市局国际税务分局、评估局7月15日前，依据各县（市、区）局反避税主管科室报送资料，在实地调查与案头分析的基础上，按照《规程》的规定和上级局下达的反避税工作计划，选择当年调查审计对象，将此类企业认定为C类，建立C类台帐。未确定为当年调查审计对象的，和因缺乏充分证据而暂时未能实施调整的企业，由市局负责将有关资料退回各县（市、区）局反避税主管科室，按B类企业管理。各市局依据C类企业资料，按照总局和省局的有关规定，从中选择上报省局的避税嫌疑大户，于7月30日前将有关资料上报省局涉外税收管理处，作为全国和省内的联查、协查预选户； （四）各市局国际税务分局、评估局对避税嫌疑企业调整结案、资料整理完毕后，应将有关资料复制转交各避税嫌疑企业所在县（市、区）局反避税主管科室，认定为D类企业，建立D类台帐，进行跟踪管理。D类企业3年内未再发现避税嫌疑的， 报经市局批准，转为A类企业管理。签订预约定价协议的企业也按照D类企业进行管理。 四、分类管理的重点 依据企业的不同分类，进行力度不同的、各有侧重的动态监控，是分类管理的核心。各市要按照下列要求，重点突出，有的放矢地加强管理。 |
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