【法规名称】
【颁布部门】 深圳市国家税务局
【发文字号】 深圳市国家税务局公告2011年第9号
【颁布时间】 2011-10-28
【实施时间】 2011-01-01
【效力属性】 有效
【法规编号】 574524 什么是编号？
【正 文】
第3页 深圳市国家税务局关于发布《深圳市软件产品增值税即征即退管理办法》的公告
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[接上页] （二）嵌入式软件产品的核算和发票开具 1.纳税人按上述方式确定软件、硬件部分销售额后，应分软件、硬件部分设置专栏分别核算销售额。 2. 纳税人在核算嵌入式软件产品成本时，应区分软件、硬件部分，分别依其生产成本的产生和归集，设置相应的会计科目和专栏，并按规范的会计流程进行核算，形成相应的分类账，反映不同软件、硬件的生产成本情况。对于软件品种、规格众多的纳税人，可以适当分类反映。软件、硬件的成本的核算必须符合现行会计基本准则和有关规定，计算和分配方法应适当和科学，反映的成本信息真实可靠、内容完整。 3.销售嵌入式软件产品开具发票时，可在发票备注栏分别注明软件、硬件部分的销售额。未使用增值税防伪税控系统汉字防伪的纳税人，不能在发票备注栏注明的，可在发票清单中注明。 （三）嵌入式软件产品的增值税申报 1.嵌入式软件产品的增值税应税项目按照增值税纳税申报表“即征即退货物及劳务”纵栏进行填报。其销售额按照上述公式的当期嵌入式软件销售额计算填写。 2.计算机硬件、机器设备等增值税应税项目按照增值税纳税申报表“一般货物及劳务” 纵栏进行填报。其销售额按照上述公式的当期计算机硬件、机器设备销售额计算填写。 3.实际生产（或采购）计算机硬件、机器设备取得的当期进项税额填报在增值税纳税申报表“一般货物及劳务” 纵栏。 第十七条 符合享受软件产品增值税即征即退优惠政策的纳税人，应在规定纳税申报期内向主管税务机关如实申报并缴清税款，当月销售的软件产品实际增值税负超过3%的，于申报纳税后向主管税务机关提出退税申请。同时按以下规定报送资料： （一）主表 1.《深圳市增值税即征即退申请表》（见附件1）； 2.《退（抵）税申请表》（可从深圳国税网站下载）。 （二）附报资料 1.申请报告。纳税人申请报告的内容包括纳税人的基本情况、取得登记证书的软件产品情况、财务核算情况等。对已享受增值税即征即退优惠政策的软件产品，在报告中应说明退税情况； 2.《税收缴款书》复印件； 3.《增值税一般纳税人纳税申报表》主表复印件； 4.软件产品的销售清单（见附件6）； 5.软件产品销售发票复印件。 （三）特定资料 1.登记证书（《软件产品登记证书》或《计算机软件著作权登记证书》）原件及复印件（税务机关留存复印件）。 对于软件产品登记证书多的企业，在第一个月开始申请退税时必须提供登记证书原件及复印件，但对相同的软件产品，以后各月申请退税时，可将原软件产品证书名称、版本号、有效期起止日期等，按规定填在《软件产品证书清单》（见附件5）内，不再提供原产品证书复印件。对新增的软件产品，必须在新增软件产品第一个月申请退税时，提供软件产品登记证书原件及复印件。 2.检测证明材料原件及复印件（税务机关留存复印件）。 3.《嵌入式软件产品销售额计算表》 （见附件2）； 4.嵌入式软件产品销售额的确定方法说明； 5.《软件产品无法划分进项税额分摊方式备案表》（见附件4）（第一次申请退税，或发生无法划分进项税额分摊方式变更时提供） 6.主管税务机关要求提供的其他资料。 纳税人提供的复印件上应签署（加盖）“与原件相符”字样，并加盖公章。 第十八条 软件产品增值税即征即退属于报批类税收优惠项目。主管税务机关负责受理增值税一般纳税人软件产品增值税即征即退的申请，并在申请受理后20个工作日内完成申请资料的审核审批工作。 主管税务机关按《深圳市国家税务局增值税、消费税税收优惠管理办法（试行）》（深圳市国家税务局公告2010年第6号）规定流程审批，并将加盖公章的《深圳市国家税务局退（抵）税批准通知书》两份传递至市局办理退税手续。 政策法规科在主管税务机关批准后登记《软件产品增值税即征即退批准台帐》。 第十九条 软件产品办理增值税退税后发生退货或折扣折让等情况的，纳税人应依法补缴已退税款。 第二十条 对于月度之间购销比例波动较大，并影响到全年税收退还总额的纳税人，在按月计算办理税收退还后，主管税务机关可在年度终了后对其进行清算（清算表样式见附件3），具体清算的组织和开展工作由主管税务机关自行安排。 |
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