【法规名称】
【颁布部门】 财政部
【发文字号】 财政部财会字[1998]60号
【颁布时间】 1998-12-08
【实施时间】 1999-01-01
【效力属性】 有效
【法规编号】 166712 什么是编号？
【正 文】
第9页 保险公司会计制度
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[接上页] 在建工程应负担的职工工资，借记本科目（××工程），贷记“应付工资”科目 。 公司应交纳的固定资产投资方向调节税，借记本科目（××工程），贷记“应交税金”科目。 公司进行工程所发生的其他支出，借记本科目（××工程），贷记“银行存款”等科目。 公司出包工程，按规定预付承包单位工程价款，借记本科目（××工程），贷记“银行存款”等科目；工程完工收到承包单位账单，补付工程价款，借记本科目（××工程），贷记“银行存款”等科目。 三、工程完工交付使用，应结转工程成本，增加固定资产价值的，借记“固定资产”科目，贷记本科目；不增加固定资产的，借记“长期待摊费用”等科目，贷记本科目。将剩余物资移交时，借记“物料用品”科目，贷记本科目（工程物资）。 四、本科目应按工程项目和外购工程物资设置明细账。 五、本科目期末借方余额，反映公司尚未完工的工程实际成本。 １６０９固定资产清理 一、本科目核算公司因出售、报废、毁损等原因转入清理的固定资产净值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。 二、出售、报废和毁损的固定资产转入清理时，应按固定资产账面净值，借记本科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。 清理过程中发生的费用，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。收回出售固定资产价款，残料价值或变价收入等，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“其他应收款”、“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目。 固定资产清理后的净收益，应区别情况处理：属于筹建期间的，冲减长期待摊费用，借记本科目，贷记“长期待摊费用”科目；属于经营期间的，计入当期损益，借记本科目，贷记“营业外收入－－处理固定资产净收益”科目；固定资产清理后的净损失，区别情况处理：属于筹建期间的，计入长期待摊费用，借记“长期待摊费用”科目，贷记本科目；属于经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出－－非常损失”科目，贷记本科目；属于经营期间正常的处理损失，借记“营业外支出－－处理固定资产净损失”科目，贷记本科目。 三、本科目应按被清理的固定资产设置明细账。 四、本科目期末余额，反映公司尚未清理完毕固定资产的净值以及清理净收入（清理收入减去清理费用）。 １７０１无形资产 一、本科目核算公司的专利权、土地使用权、商誉和非专利技术等各种无形资产的价值。公司购入的住房使用权也在本科目核算。 二、购入的无形资产，按实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 投资者投入的无形资产，按评估确认的价值，借记本科目，按其在注册资本中应占份额，贷记“实收资本”科目，按其差额，贷记“资本公积”科目。 自行开发并按法定程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。开发过程中发生的费用，计当期费用。 三、公司转让已入账的无形资产，按实际取得的转让收入，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。结转转让无形资产的摊余价值和计算应交纳的营业税等税费，借记“其他支出”科目，贷记本科目和“应交税金”等科目。 四、无形资产的摊销期限，合同规定了受益年限的，按不超过受益年限的期限摊销；合同没有规定受益年限而法律规定了有效年限的，按不超过法律规定的有效年限摊销；经营期短于有效年限的，按不超过经营期的年限摊销；合同没有规定受益年限，且法律也没有规定有效年限的，按不超过１０年的期限摊销。公司应按上述规定的有效使用期限平均摊销，摊销时，借记“营业费用”科目，贷记本科目。 五、本科目应按无形资产类别设置明细账。 六、本科目的期末借方余额，反映公司已入账而尚未摊销的无形资产的摊余价值。 １７１１长期待摊费用 一、本科目核算公司已经发生，但摊销期在一年以上（不含一年）的各项费用，包括开办费、摊销期限在一年以上（不含一年）的固定资产大修理支出、租入的固定资产改良支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。 二、公司发生的长期待摊费用，借记本科目，贷记有关科目。 三、开办费应当从公司开始经营的当月起，按不超过５年的期限平均摊销；如开办费不大的，也可在开始经营的当月一次摊销。固定资产大修理支出应在大修理间隔期内平均摊销；租入固定资产改良支出应在租赁期内平均摊销。 |
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