【法规名称】
【颁布时间】 2001-12-19
【效力属性】 有效
【法规编号】 44163 什么是编号？
【正 文】
第2页 会计师查核签证财务报表规则（90.12.19订定）
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[接上页] (四) 就银行对帐单与帐列金额核对，并向银行发函询证；如有差异，应取得受查核公司编制之银行存款调节表，并就调节项目予以抽查。 (五) 以现金簿与送金簿存根及支票存根抽查核对，注意有无开出支票供他人或关系企业使用而未入帐情事；如有开出支票供他人或关系企业使用而未入帐情事者，应调整入帐或予列注。 (六) 已指定用途或受有约束之银行存款，应查明是否已列注或转列适当科目。 (七) 盘点定期存单，并查核应收利息估列情形。 (八) 因增资而致银行存款增加时，应查明来源及其运用情形，有无虚增虚减现象。 (九) 资产负债表日倘有已到期未存入银行之应收票据，应查明是否已于次期初即存入银行，同时注意其所以未能存入银行之原因。 (一○) 抽查现金及银行存款钜额收支之原始凭证，并注意资产负债表日前后现金及银行存款之变动情形；如有钜额或异常者，应查明原 因。 (一一) 选定资产负债表日前后一段期间之重大现金交易及银行间转拨交易，核对各项凭证，以确定现金已为适当之截止。 (一二) 如有外币存款，应查明已否依资产负债表日之即期汇率予以调整。 (一三) 如有约当现金，准用短期投资之查核程序，并应查明其分类是否适当。 二短期投资 (一) 查明短期投资购入、售出之程序及其有关凭证。 (二) 会同保管人员实地盘点库存证券，并与帐册核对，以确认其所有权及流动性。 (三) 委讬他人保管或提供担保之证券应予以函证，或检视保管条等相关凭证。 (四) 查明入帐基础及期末评价是否适当。 (五) 查有为债务之保证或其他用途者，应查明是否已列注或转列适当科目。 (六) 查明短期投资之股利或利息收入列帐之适当性。 (七) 短期投资中如有属于约当现金或长期投资者，应查明是否已转列适当科目。 三应收票据与应收帐款及营业收入 (一) 评估营业收入之内部控制制度，核对其交易纪录及有关凭证，以确实收入纪录之可靠性及是否已依法开立统一发票。 (二) 与上期金额作比较分析，以视其变动趋势是否合理；其有重大变动者，应查明并分析其原因。 (三) 有代销或经销业务者，查明其帐务记载是否与合约规定相符。 (四) 查明帐列主要营业收入之内容及其分类是否适当。 (五) 以抽查方式向债务人发函询证。 (六) 已提供担保之应收票据，应向质权人发函询证，并查明是否已予列注。 (七) 会同盘点库存票据；如由他人持有或交银行讬收者，应向持有人函证或查核银行讬收之凭证；盘点日如非资产负债表日，应调节其差异。 (八) 查有向他人换票情事时，应予列注或转列适当科目。 (九) 编制分析表分析帐款之帐龄并查明应收票据及帐款之期后收回情形；如有到期未收回者，应查明已否作适当处理。 (一○) 查明备抵坏帐之提列方法及其金额是否适当。 (一一) 查明发生纠葛或业已涉讼之应收票据及帐款，已否作适当处理。 (一二) 查明坏帐之冲销是否适当。 (一三) 选定资产负债表日前后一段期间核对各项凭证，以确定销货及销货退回已为适当之截止。 (一四) 查明当期及期后有无重大销货退回及折让之产生，如有重大销货退回及折让之产生者，应调查其原因并了解是否已作适当之表达 。 (一五) 查明如有非因营业而发生之应收票据及帐款，已否转列适当科目。 (一六) 应收票据与帐款是否依长、短期分别列示；其属长期性质者，查明是否以现值入帐。 (一七) 因内部转拨计价所产生之内部利润，应查明已否冲销。 (一八) 查明附息应收票据之利息收入及应收利息已否列帐。 (一九) 应收票据如有贴现情形，应核对贴现纪录，并予以函证，查明其会计处理是否适当。 (二○) 如有外币应收票据及帐款，应查明已否依资产负债表日之即期汇率调整。 (二一) 查明与关系人交易之应收票据及帐款，已否作适当之表达。 四其他应收款项 (一) 注意各项其他应收款项之性质；其非属于流动资产者，应查明已否转列适当科目。 (二) 必要时发函询证，并查明期后收回情形。 (三) 查明备抵坏帐余额是否适当。 (四) 查明其他应收款项中金额重大者，已否单独列示。 五存货及营业成本 (一) 评估营业成本之内部控制制度，核对其交易纪录及有关凭证，以确定营业成本之归类、计算及纪录之可靠性。 (二) 与上期金额作比较分析，以视其变动趋势是否合理；其有重大变动者，应查明并分析其原因。 |
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