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　　二、测试内容与能力等级
　　
　　测试内容
　　
　　能力等级
　　
　　（一）审计环境
　　
　　1．注册会计师审计职业特点
　　
　　（1）注册会计师审计的起源与发展
　　
　　（2）注册会计师审计的性质
　　
　　（3）注册会计师审计与其他审计的关系
　　
　　2．注册会计师管理制度
　　
　　（1）注册会计师考试与注册
　　
　　（2）注册会计师业务范围
　　
　　（3）会计师事务所
　　
　　（4）注册会计师协会
　　
　　3．注册会计师法律责任
　　
　　（1）注册会计师的法律环境
　　
　　（2）国外注册会计师的法律责任
　　
　　（3）中国注册会计师的法律责任
　　
　　（4）注册会计师如何避免法律诉讼
　　
　　4．注册会计师执业准则
　　
　　（1）注册会计师执业准则制定情况
　　
　　（2）中国注册会计师鉴证业务基本准则
　　
　　（3）会计师事务所业务质量控制准则
　　
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　　（二）注册会计师协会会员职业道德守则
　　
　　1．职业道德基本原则和概念框架
　　
　　（1）职业道德基本原则
　　
　　（2）职业道德概念框架
　　
　　（3）注册会计师对职业道德概念框架的具体运用
　　
　　（4）非执业会员对职业道德概念框架的运用
　　
　　2．审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求
　　
　　（1）基本要求
　　
　　（2）经济利益
　　
　　（3）贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系
　　
　　（4）与审计客户发生雇佣关系
　　
　　（5）高级职员与审计客户的长期关联
　　
　　（6）为审计客户提供非鉴证服务
　　
　　（7）收费
　　
　　（8）影响独立性的其他事项
　　
　　（9）审计、审阅与其他鉴证业务之间对独立性要求的差异
　　
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　　（三）审计基本原理
　　
　　1．审计目标
　　
　　（1）财务报表审计目标与审计责任
　　
　　（2）管理层认定与具体审计目标
　　
　　（3）审计过程与审计目标的实现
　　
　　2．审计计划
　　
　　（1）初步业务活动
　　
　　（2）总体审计策略和具体审计计划
　　
　　（3）审计重要性
　　
　　3．审计证据
　　
　　（1）审计证据的性质
　　
　　（2）获取审计证据的审计程序
　　
　　（3）函证
　　
　　（4）分析程序
　　
　　4．审计抽样
　　
　　（1）审计抽样的基本概念
　　
　　（2）审计抽样的基本原理
　　
　　（3）审计抽样在控制测试中的应用
　　
　　（4）审计抽样在细节测试中的运用
　　
　　5．信息技术对审计的影响
　　
　　（1）信息技术对审计过程的影响
　　
　　（2）信息技术审计范围的确定
　　
　　（3）信息技术内部控制审计
　　
　　（4）计算机辅助审计技术和电子表格的运用
　　
　　6．审计工作底稿
　　
　　（1）审计工作底稿概述
　　
　　（2）审计工作底稿的格式、要素和范围
　　
　　（3）审计工作底稿的归档
　　
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　　（四）审计测试流程
　　
　　1．风险评估
　　
　　（1）风险评估概述
　　
　　（2）风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论
　　
　　（3）了解被审计单位及其环境
　　
　　（4）了解被审计单位的内部控制
　　
　　（5）评估重大错报风险
　　
　　2．风险应对
　　
　　（1）针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施
　　
　　（2）针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序
　　
　　（3）控制测试
　　
　　（4）实质性程序
　　
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　　（五）各类交易和账户余额的审计
　　
　　1．销售与收款循环的审计
　　
　　（1）销售与收款循环的特点
　　
　　（2）销售与收款循环的内部控制和控制测试
　　
　　（3）销售与收款循环的实质性程序
　　
　　2．采购与付款循环的审计
　　
　　（1）采购与付款循环的特点
　　
　　（2）采购与付款循环的内部控制和控制测试
　　
　　（3）采购与付款交易的实质性程序
　　
　　3．生产与存货循环的审计
　　
　　（1）生产与存货循环的特点
　　
　　（2）生产与存货循环的内部控制和控制测试
　　
　　（3）生产与存货循环的实质性程序
　　
　　4．人力资源与工薪循环的审计
　　
　　（1）人力资源与工薪循环的特点
　　
　　（2）人力资源与工薪循环的内部控制和控制测试
　　
　　（3）人力资源与工薪循环的实质性程序
　　
　　5．投资与筹资循环的审计
　　
　　（1）投资与筹资循环的特点
　　
　　（2）投资与筹资循环的内部控制与控制测试
　　
　　（3）投资交易的实质性程序
　　
　　（4）筹资活动的内部控制和控制测试
　　
　　（5）筹资交易的实质性程序
　　
　　6．货币资金的审计
　　
　　（1）概述
　　
　　（2）库存现金审计
　　
　　（3）银行存款审计
　　
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　　（六）特殊项目的考虑
　　
　　1．对舞弊和法律法规的考虑
　　
　　（1）财务报表审计中对舞弊的考虑
　　
　　（2）财务报表审计中对法律法规的考虑
　　
　　2．审计沟通
　　
　　（1）注册会计师与治理层的沟通
　　
　　（2）前后任注册会计师的沟通
　　
　　3．利用他人的工作
　　
　　（1）利用其他注册会计师的工作
　　
　　（2）利用内部审计工作
　　
　　（3）利用专家的工作
　　
　　4．其他特殊项目的审计
　　
　　（1）会计估计的审计
　　
　　（2）关联方的审计
　　
　　（3）首次接受委托时对期初余额的审计
　　
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　　（七）完成审计工作与出具审计报告

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