【法规名称】
【颁布部门】 财政部
【发文字号】 财考[2010]2号
【颁布时间】 2010-03-29
【实施时间】 2010-03-29
【效力属性】 有效
【法规编号】 473876 什么是编号？
【正 文】
第17页 财政部注册会计师考试委员会关于印发《注册会计师全国统一考试大纲－－专业阶段考试(2010年度)》的通知
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[接上页] C．故意推迟确认报告期内发生的交易或事项 D．滥用或随意变更会计政策 12．在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊动机或压力的有（）。 A．竞争激烈或市场饱和，主营业务利润率不断下降 B．需要大量举债才能满足研究开发支出的需求，以保持竞争力 C．从事重大、异常或高度复杂的交易 D．盈利能力或财务状况必须满足债务协议规定的条件 13．在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊借口的有（）。 A．对A注册会计师施加限制，使其难以接触某些人员 B．管理层没有及时纠正已发现的内部控制重大缺陷 C．管理层过分强调保持或提高公司股票价格或盈利水平 D．高层管理人员、法律顾问或治理层频繁变更 （五）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑与治理层沟通时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 14．在确定与甲公司治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的有（）。 A．如果甲公司设有审计委员会或监事会，应当着重与审计委员会或监事会沟通 B．如果甲公司是集团的组成部分，沟通的对象除了包括甲公司的治理层，还可能包括集团治理层 C．在与甲公司治理层沟通前，不应先与甲公司内部审计人员沟通 D．在与甲公司治理层沟通前，应当先与甲公司管理层沟通 15．在与治理层沟通A注册会计师的责任时，下列表述中正确的有（）。 A．A 注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通 B．A注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任 C．A注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项 D．A注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序 16．在与治理层沟通计划的审计范围和时间时，通常包括的内容有（）。 A．具体审计计划 B．财务报表层次的重要性水平 C．对与审计相关的内部控制采取的方案 D．如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险 17．在确定与治理层沟通的时间时，A注册会计师下列做法中正确的有（）。 A．对于计划事项的沟通，可以随同对业务约定条款的协商一并进行 B．对于审计中遇到的重大困难，应当尽快予以沟通 C．对于注意到的内部控制设计或执行中的重大缺陷，应当在审计结束后以管理建议书形式沟通 D．对于审计中发现的与财务报表相关的事项，应当在最终完成审计工作前沟通 （六）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在运用分析程序时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 18．下列关于分析程序的用法中，正确的有（）。 A．将分析程序用作风险评估程序 B．将分析程序用作实质性程序 C．将分析程序用作控制测试程序 D．将分析程序用作对财务报表进行总体复核的程序 19．在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时，A注册会计师通常考虑的因素有（）。 A．在一段时期内是否存在可预期关系的大量交易 B．评估的重大错报风险 C．针对同一认定的细节测试 D．数据之间是否存在稳定的可预期关系 20．在确定已记录金额和预期值之间可接受的差异额时，可能需要考虑的因素有（）。 A．各类交易、账户余额、列报及相关认定的重要性和计划的保证水平 B．通过降低可接受的差异额应对重大错报风险的可能性 C．在期中测试后是否还要针对剩余期间测试 D．财务信息和非财务信息的可分解程度 三、简答题（本题型共5小题。其中第1小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分为6分；如使用英文解答，该小题须全部使用英文，最高得分为11分。第2小题至第5小题每小题6分。本题型最高得分为35分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。） 1．ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过领导层集体研究，确立了下列重大质量控制制度：（1）合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标，同时考虑遵循质量控制制度和职业道德规范的情况；（2）对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接；（3）所有审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档；（4）由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度；（5）无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告；（6）以每3年为一个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年度考核等级位列后3名的项目负责人。 |
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