【法规名称】
【颁布部门】 国家税务总局
【发文字号】 国税发[2002]51号
【颁布时间】 2002-05-13
【实施时间】 2002-05-13
【效力属性】 有效
【法规编号】 215854 什么是编号？
【正 文】
第5页 国家税务总局关于印发《国家税务局系统行政单位内部财务审计规程》的通知
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[接上页] 3.核对银行对账单与明细账，确认拨款是否及时入账，金额是否一致。 第十九条 其他收入审计。 (一)审计目标： 1.确认所有其他收入是否均已入账； 2.确认其他收入来源是否合法、合规。 (二)审计方法和要点： 1.审查其他收入是否统一纳入单位财务部门预算管理； 2.核实会计报表中其他收入与明细账和会计凭证是否一致。 3.查阅地方财政超收分成或奖励、业务费补助或返还、公费医疗拨款等文件和拨款指标通知书，验证地方财政拨补收入是否及时入账； 4.查阅固定资产处置的申报审批文件和房屋、设备出租合同或协议，审查固定资产变价收入和租赁收入是否及时、足额入账； 5.查阅与服务收入和所属单位上缴收入有关的文件和资料，验证收入是否真实、合理； 6.查阅住房基金收入辅助账，验证住房基金收入是否真实； 7.复核银行存款和有价证券利息收入，查找有无隐瞒或转称利息收入； 8.查阅房屋出租协议，核对对方付款情况和收款凭证，审查房屋出租收入是否全额入账，有无隐匿租金收人行为； 9.审阅刊物发行收入和各种物品采购手续费收款凭证或其他证明材料，审查发行收入和手续费去向； 10.检查有无将税款、滞纳金、罚没收入、两证收费及各类保证金等作为本单位的其他收入； 11.检查其他收入中有无与企业的资金往来，是否存在不正常的结算行为； 12.检查各个部门的收入是否纳入单位财务机构统一管理，是否私设“小金库”； 13.查阅收据的领用、保管、签发(使用)情况，审查是否存在其他收入不入账问题； 14.结合往来款项及货币资金的审计，审查是否存在其他收入不入账或不及时入账、不完全入账的问题； 15.查阅其他收入明细账，并与上年同期数比较，查找变动异常项目及其原因。 第二十条 拨出经费审计。 (一)审计目标： 1.是否按预算或追加预算拨出经费。 2.拨出经费手续是否完备。 3.拨出经费的核算是否准确、及时。 (二)审计方法和要点： 1.审查拨出经费手续的严密性； 2.检查拨出经费明细账，与拨款原始凭证进行核对，查找不一致的原因； 3.索取上级拨款文件和对下级拨款文件及相关记录，检查是否存在擅自截留、拖欠、隐瞒、违规和越级拨款问题； 4.审查拨出经费的收款单位，是否有向无预算关系的单位拨款现象； 第二十一条 人员支出审计。 (一)审计目标： 1.确认人员支出的范围和标准是否合法、合规； 2.确认人员支出的真实性和合理性。 (二)审计方法和要点： 1.按国家关于职工工资、津贴、奖金、福利费、社会保障费等文件规定，检查发放或提取情况； 2.核查正式职工、离退休人员、临时工等的收入水平，分析过高或过低的原因； 3.查阅人员支出明细账和工资单，与报表和人事部门的有关资料核对，检查相关数据是否真实； 4.将人员支出数与以前年度同期和当年支出预算相比较，对各项支出明细实施分析性复核，查明支出增减变动异常的原因； 5.抽查部分科目的明细账(如福利费、社会保障费)，检查会计核算的准确性，对金额较大或显示异常业务事项，应查阅有关原始凭证，找出原因。 第二十二条 日常公用支出审计。 (一)审计目标： 1.确认日常公用支出已经发生并入账； 2.确认日常公用支出是否合法、合规。 (二)审计方法和要点： 1.审核日常公用支出有关的内部控制制度，评价其是否健全、合理； 2.审查日常公用支出明细账，验证账务处理是否合规，同时与报表进行核对，分析人均支出水平，找出过高减过低的原因； 3.与以前年度同期和当年支出预算比较，查明支出增减变动异常的原因； 4.通过抽样检查，审查各项日常公用支出是否真实、合规，有无不按审批程序或超范围、超标准支出问题； 5.审核专项业务费支出，审查各项支出明细账，检查支出范围是否符合规定，是否存在虚开支出现象； 6.审核劳务费、租赁费、会议费、培训费、招待费和其他公用支出项目，查阅相关原始凭证，验证支出的真实性和核算的准确性； 7.核对有关会计科目和凭证，审查有无在日常公用支出中列支人员支出的情况。 第二十三条 对个人和家庭的补助支出审计。 (一)审计目标： 1.确认对个人和家庭的补助支出的范围和标准是否合法、合规； 2.确认对个人和家庭的补助支出的真实性和合理性。 (二)审计方法和要点： 1.通过抽样检查，审查对个人和家庭的补助支出是否真实、合规； |
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