【法规名称】
【颁布部门】 国家税务总局
【发文字号】 国税发[2002]51号
【颁布时间】 2002-05-13
【实施时间】 2002-05-13
【效力属性】 有效
【法规编号】 215854 什么是编号？
【正 文】
第6页 国家税务总局关于印发《国家税务局系统行政单位内部财务审计规程》的通知
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[接上页] 2.按国家对个人和家庭的无偿性补助支出规定，检查离、退休费、生活补助、医疗费、住房补贴等是否按规定提取和发放，有无超范围、超标准发放和推迟发放问题； 3.查阅个人和家庭的补助支出明细账和发放单，检查相关数据是否真实； 4.抽查部分科目的明细账，检查会计核算的准确性，对金额较大或显示异常的业务，应查阅有关原始凭证，找出原因。 第二十四条 固定资产购建和大型修缮支出审计。 (一)审计目标： 1.确认固定资产购建和大型修缮支出的真实性； 2.确认固定资产购建和大型修缮支出是否合法、合规。 (二)审计方法和要点： 1.审核固定资产购建和大型修缮项目的申报、批复、立项文件和相关资料是否完善、合法、合规； 2.审查固定资产购建和大型修缮项目是否按审批和立项文件执行，有无超标准超规模现象； 3.查阅建筑物购建的有关招标文件、合同或协议，审查投资规模、建设标准是否符合规定； 4.实地查看办公用房、职工宿舍等基建项目，了解工程进展，核实拨款是否合理，对拨款进度异常的，应追查原因；项目完工后，是否按合同规定留足质量保证金； 5.审查建筑物购建拨款是否存入同一个银行基建账户，核拨手续是否完备，支出内容是否真实，有无虚列支出或挪作他用； 6.必要时，延伸审计基建财务收支，核实建筑物购建支出的真实性； 7.审查建筑物建设项目完工后，是否及时验收、决算和审计，是否及时转为固定资产； 8.审查交通工具购置、大修理及更新改造项目支出，查阅有关招标文件、合同或协议，审查支出规模、标准是否符合有关规定。 第二十五条 结余审计。 (一)审计目标： 1.确认结余会计处理是否规范； 2.确认结余是否真实； (二)审计方法的要点： 1.审查会计账簿，确认年终收入与支出的结转是否正确； 2.审查结余计算是否正确，有无转移、隐瞒结余行为； 3.根据结转情况，确认会计报表披露的结余金额是否正确。 第二十六条 政府采购审计。 (一)审计目标： 1.确认是否实行政府采购制度； 2.确认政府采购行为是否规范。 (二)审计方法和要点： 1.审查政府采购管理制度是否建立、健全； 2.审查公务用车、计算机类设备、税务制服等应纳入政府集中采购目录的物资，是否按规定上报并统一实施； 3.审查政府采购的招标、评标资料及采购合同，查阅原始凭证，核实政府采购程序是否合规，手续是否完备； 4.抽查部分纳入采购目录物资的项目支出，查阅原始凭证，核实是否实行政府采购； 5.检查正在执行的政府采购项目，是否符合采购规定； 6.在固定资产卡片账簿中查找有无未纳入采购目录的物资。 第二十七条 基建财务审计。 (一)审计目标： 1.确认基本建设项目是否按国家财务、会计制度核算； 2.确认基建财务收支是否真实。 (二)审计方法和要点： 1.审查基建项目有无规划用地许可证、土地使用证、立项申请报告及批复等文件； 2.审阅设计概算、施工预算、竣工决算资料，对照建筑面积，分析工程造价，确认投资规模、建设标准是否合规； 3.审查基建财务报表、会计账簿、会计凭证，分析账表数据是否一致，会计核算是否符合基建财务制度规定； 4.审查基建资金管理有无概算、预算、决算，是否按程序、预算、进度拨款； 5.审查预算拨款、自筹资金、其他资金等来源，确认是否向企业借钱、借物，是否贷款，是否挤占、挪用其他资金； 6.审查材料明细账，对照预算和竣工结算书中结算材料价格，对比分析、汇总计算材料价格，确认支付材料款准确性； 7.审查建筑安装工程投资支出，是否与竣工结算书中内容、金额一致，确认有无多付工程款； 8.审查设备采购情况。核对数量、单价、金额，并与设计文件中的设备清单核对，验证是否相符，有无盲目采购； 9.审查待摊投资； (1)检查建设单位管理费、土地征用费、勘探设计费、质监费、监理费等是否符合国家规定标准或有关合同规定，政府部门收取的各种规费是否符合规定，坏账损失是否经有关部门批准，有无擅自扩大标准或应由施工企业支付的各种费用列入了待摊投资，验证待摊投资是否合理； (2)检查待摊投资是否合理分摊。 10.审查购置房屋是否为实际需要，价格是否合理，手续是否齐全，验证其他投资是否合规； 11.审查交付使用资产的核算对象是否正确，是否有流动资产计入固定资产情况，确认结转固定资产的真实性； 12.审查项目工程竣工决算是否按照管理权限委托中介机构进行审计。 第四章 附则 第二十八条 对各级国家税务局所属事业、企业单位的内部财务审计参照本规程执行。 第二十九条 本规程由国家税务总局负责解释。 第三十条 本规程自印发之日起实施。 |
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