【法规名称】
【颁布部门】 中国农业银行
【发文字号】 农银发[2002]85号
【颁布时间】 2002-05-20
【实施时间】 2002-05-20
【效力属性】 有效
【法规编号】 238250 什么是编号？
【正 文】
第2页 中国农业银行关于印发《中国农业银行记账式债券柜台交易及二级托管会计核算办法》的通知
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[接上页] 六、总行设立“托管投资者债券”或有资产科目和“投资者债券”或有负债科目，分别按票面金额核算总行二级托管中心代客户托管债券对中央登记结算公司形成的或有资产和对客户形成的或有负债。“托管投资者债券”科目按债券种类设置明细账；“投资者债券”按投资人和债券种类设置明细账。 七、总行在“其他营业收入”下设“经营性国债利息收入”账户，核算在我行持有期间经营性国债产生的利息收入。 八、总行在“其他营业收入”下设“其他经营性债券利息收入”账户，核算在我行持有期间除国债外其他经营性债券产生的利息收入。 九、设立“证券买卖往来”共同类科目，核算记账式债券买卖、发行、到期兑付、派息及基金认（申）购、赎回、分红、清盘所形成的资金往来。本科目按“往账”和“来账”设置明细账。 第三条 开立债券账户的核算 投资人申请开设债券账户时，应首先签订《柜台记账式国债交易协议书》（一式两份），填写《债券开／销户申请表》（附件1）一式两联，连同开户手续费、借记卡及本人有效身份证件（机构投资人需提供机构代码证、事业社团法人营业执照及法人授权委托书）交经办网点；经办员审核无误后，录入有关内容，数据通过系统逐级传送总中心，由总中心按投资人开设债券账户，并将有关数据逐级反馈经办网点；经办网点打印《债券开／销户申请表》及手续费收费凭证，将第二联《债券开／销户申请表》连同一份《债券托管协议书》、收费凭证、借记卡及有效身份证件等交投资人，有关证件复印件作第一联《债券开／销户申请表》附件与另一份《柜台记账式国债交易协议书》，分别作为会计档案，专夹保管，定期装订，永久保存。 经办网点收取开户手续费时的会计分录为： 借：现金 贷：中间业务收入——其他中间业务收入 贷：证券买卖往来——往账 总行的会计分录为： 借：证券买卖往来——来账 贷：其他应付款——中央登记结算公司开户费 总行按规定时间将开户费划付中央登记结算公司时的会计分录为： 借：其他应付款——中央登记结算公司开户费 贷：××科目 第四条 一级市场交易的核算 一、总行买入债券的核算 总行在一级证券市场购进经营性债券时，应以有关原始交易凭证作为记账依据，编制记账凭证，分别以下几种情况进行账务核算： 1．溢价买入 溢价买入是指总行以高于债券面值的成交价格买进债券。会计分录为： 借：自营库存债券面值——××债券（面值） 借：自营库存债券差价——××债券（差价） 贷：准备金存款 2．折价买入 折价买入是指总行以低于债券面值的成交价格买进债券。会计分录为： 借：自营库存债券面值——××债券（面值） 借：自营库存债券差价——××债券（差价） 贷：准备金存款 3．平价买入 平价买入是指总行以债券面值为成交价格买进债券。会计分录为： 借：自营库存债券面值——××债券（面值） 贷：准备金存款（面值） 二、总行卖出债券的核算 总行在一级证券市场卖出经营性债券时，按照交易双方签订的有关合同，在中央登记结算公司办理过户、收款后，以成交价格和有关原始凭证作为记账依据，编制相关的记账凭证，办理会计核算。会计分录为： 借：准备金存款（成交价） 贷：债券买卖——××债券（成交价） 第五条 柜台债券交易的核算 一、银行卖出债券的核算 1．经办网点的核算手续 投资人委托买入债券时，应填写《债券委托买入受理凭证》（附件2），连同借记卡交经办员审核，无误后刷卡，投资人输入密码，经办员录入债券代码、数量、买入净价等内容，系统自动冻结所需资金，同时数据传送总中心，总中心返回受理信息后，经办网点打印《债券委托买入受理凭证》，投资人签字，经办员签章后，一联交投资人，一联作为会计档案，专夹保管，定期装订。 2．总行的核算手续 总中心确认经办网点受理的业务成交时，进行会计处理，并将成交信息传送分中心： （1）按银行卖出债券实际成交金额，进行债券销售业务的会计核算。会计分录为： 借：证券买卖往来——往账 贷：债券买卖——××债券 （2）按银行卖出债券面额，增加投资人债券托管账户的账户余额，会计分录为： 借：托管投资者债券——××债券 贷：投资者债券——投资人——××债券 3．资金开户网点的核算手续 |
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