【法规名称】
【颁布部门】 中国农业银行
【发文字号】 农银发[2002]85号
【颁布时间】 2002-05-20
【实施时间】 2002-05-20
【效力属性】 有效
【法规编号】 238250 什么是编号？
【正 文】
第5页 中国农业银行关于印发《中国农业银行记账式债券柜台交易及二级托管会计核算办法》的通知
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[接上页] 1．当分摊的库存差价为借方余额（高于面值买进）时，会计分录为： 借：债券买卖——××债券 贷：自营库存债券面值 贷：自营库存债券差价——××债券（高于面值） 2．当分摊的库存差价为贷方余额（低于面值买进）时，会计分录为： 借：债券买卖——××债券 借：自营库存债券差价——××债券（低于面值） 贷：自营库存债券面值 第十条 日终的账务处理 一、资金开户网点及经办网点的处理手续 日终，资金开户网点应打印“债券买卖往来明细清单”（附件5，表1），与“证券买卖往来”科目余额核对无误后，编制“单位金穗借记卡”或“个人金穗借记卡”、“证券买卖往来”借贷方汇总记账凭证。“债券买卖往来明细清单”作为会计档案，专夹保管，定期装订。经办网点打印债券业务流水作为会计档案，专夹保管，定期装订。 二、总行的处理手续 日终，总行按债券种类打印“债券买卖往来明细清单”（附件5，表2）及开户手续费清单，与“证券买卖往来”科目核对无误后，分别编制“证券买卖往来”、“债券买卖”、“投资者债券”、“托管投资者债券”、“自营库存债券面值”、“自营库存债券差价”等科目借方、贷方记账凭证，办理日终账务处理。“债券买卖往来明细清单”及开户手续费清单作为会计档案，专夹保管，定期装订。 第十一条 资金清算 一、总行的核算手续 每日营业终了，总行债券交易系统以省级分行为单位，打印“债券买卖往来交易差额报告表”（附件6）及开户手续费清单，提交资金清算部门。资金清算部门据此编制相应的会计凭证，向省级分行进行资金清算。 1．当日分行为应收汇差时，会计分录为： 借：证券买卖往来 贷：电子汇兑汇差存放款项——××分行 2．当日分行为应付汇差时，会计分录为： 借：电子汇兑汇差存放款项——××分行 贷：证券买卖往来 二、省级分行的核算手续 次日，分行打印总行传送的“债券买卖往来交易差额报告表”，与中心保留的交易数据进行自动核对无误后，以二级分行为单位打印“债券买卖往来交易差额报告表”，提交资金清算部门，编制相关科目记账凭证，办理与总行和二级分行的资金清算。“债券买卖往来交易差额报告表”作相关科目记账凭证附件。如不符，应先以总行传送的“债券买卖往来交易差额报告表”办理资金清算，差额记入应收或应付款项科目，同时查找错账原因，并向总中心发出“错账查询书”（用“金穗借记卡异地交易业务错账查询书”代），总中心查实后，自上而下发出“错账查复通知书”（用“金穗借记卡异地交易业务错账查复通知书”代），各级清算行及错账网点以此为依据，编制有关科目记账凭证，“错账查复通知书”作附件，办理错账冲正。 1．与总行的清算 （1）当日辖内交易金额为应收汇差时，会计分录为： 借：存放电子汇兑汇差款项——总行 贷：证券买卖往来 （2）当日辖内交易金额为应付汇差时，会计分录为： 借：证券买卖往来 贷：存放电子汇兑汇差款项——总行 2．与下级行的清算 （1）当日下级行交易金额为应收汇差时，会计分录为： 借：证券买卖往来 贷：电子汇兑汇差存放款项——下级行 （2）当日下级行交易金额为应付汇差时，会计分录为： 借：电子汇兑汇差存放款项——下级行 贷：证券买卖往来 三、由于各行清算级次不同，省级以下清算行的核算手续由各分行根据本行实际情况，比照省级分行核算手续制定具体的清算办法。 四、营业网点的核算手续 营业网点打印“债券买卖往来交易差额报告表”一式两联，与“证券买卖往来”科目核对无误后，“债券买卖往来交易差额报告表”分别作借方、贷方记账凭证，办理资金清算。 1．如当日交易金额为应收汇差时，会计分录为： 借：存放电子汇兑汇差款项——上级行 或借：××科目 贷：证券买卖往来 2．如当日交易金额为应付汇差时，会计分录为： 借：证券买卖往来 贷：存放电子汇兑汇差款项——上级行 或贷：××科目 第十二条 债券买卖损益结转的核算 为了正确反映债券交易的经营成果，总行季末日应结转债券买卖损益。每日总行应根据买入、卖出交割单按债券种类设立经营性债券买入登记簿和经营性债券卖出登记簿。季末日根据经营性债券卖出登记簿和经营性债券买入登记簿，并采用“先进先出法”根据不同情况分别计算出该季度银行卖出该债券在持有期间产生的利息收入： |
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