【法规名称】
【颁布部门】 中国农业银行
【发文字号】 农银发[2002]85号
【颁布时间】 2002-05-20
【实施时间】 2002-05-20
【效力属性】 有效
【法规编号】 238250 什么是编号？
【正 文】
第3页 中国农业银行关于印发《中国农业银行记账式债券柜台交易及二级托管会计核算办法》的通知
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[接上页] 分中心接到总中心传送的成交信息后，对资金开户网点的账务进行处理，会计分录为： 借：个人金穗借记卡——持卡人 或借：单位金穗借记卡——持卡人 贷：证券买卖往来——来账 若日终时，总中心确认投资人委托买入债券未成交，系统自动解冻投资人资金。 二、银行买入债券的核算 1．经办网点的核算手续 投资人委托卖出债券时，应填写《债券委托卖出受理凭证》（附件3），连同借记卡交经办员审核，无误后刷卡，投资人输入密码，经办员录入债券代码、数量、卖出净价等内容，数据传送总中心，总中心冻结投资人卖出债券数量后向经办网点返回受理信息，经办网点打印《债券委托卖出受理凭证》，投资人签字，经办员签章后，一联交投资人，一联作为会计档案，专夹保管，定期装订。 2．总行的核算手续 总中心确认经办网点受理的业务成交时，进行会计处理，并将成交信息传送分中心： （1）按银行买入债券面额，增加“自营库存债券面值”账户余额；按实际成交与面额的差额反映“自营库存债券差价”账户；按实际成交金额反映“证券买卖往来”账户。会计分录为： 溢价买入时： 借：自营库存债券面值——××债券（面值） 借：自营库存债券差价——××债券（高于面值差价） 贷：证券买卖往来——往账（成交价） 折价买入时： 借：自营库存债券面值——××债券（面值） 贷：自营库存债券差价——××债券（低于面值差价） 贷：证券买卖往来——往账（成交价） 平价买入时： 借：自营库存债券面值——××债券（面值） 贷：证券买卖往来——往账（面值） （2）按银行买入证券面额，减少投资人“投资者债券”账户余额。会计分录为： 借：投资者债券——投资人——××债券 贷：托管投资者债券——××债券 若日终时，总中心确认投资人委托卖出债券未成交，系统自动解冻投资人的债券。 3．资金开户网点的核算手续 分中心接到总中心传送的批处理数据后，对资金开户网点的账务进行处理，会计分录为： 借：证券买卖往来——来账 贷：个人金穗借记卡——持卡人 或贷：单位金穗借记卡——持卡人 第六条 代理发行债券的核算 代理发行债券是指农业银行作为承销人，接受债券发行人的委托，代发行人发行债券的业务。按承销人所承担的责任，可分为全额包销、余额包销、代销三种方式。 一、全额包销的核算 全额包销是承销人以合同确定的价格全部购进债券，在规定的发行期，通过“债券交易系统”按照市场价格转售投资人的一种发行方式。 全额包销视同总行购入债券。经营性债券承销的会计核算，可比照第四条中“总行买入债券的核算”手续办理；经营性债券销售的会计核算，可比照第五条中“银行卖出债券的核算”手续办理。 二、代销的核算 代销是指承销人接受债券发行人委托，按照双方签订的有关协议和发行条件，在约定的发行期内向社会发行债券；发行期结束，未发行债券退回发行人，承销人不承担任何发行风险的一种发行方式。 1．承销的核算手续 总行根据委托双方签订的发行协议价格，以及在中央登记结算公司办理的有关手续，编制相关科目记账凭证，办理会计核算。会计分录为： 借：代理发行记账式债券——××债券（协议价格） 贷：代发行记账式债券款项——××债券（协议价格） 2．向投资人发行的核算手续 向投资人发行债券时，通过债券交易系统，严格按照委托双方签订的协议价格，向社会公开发行。经办网点及资金开户网点的会计核算手续比照第五条中“银行卖出债券的核算”手续办理。 总行的会计分录为： 借：证券买卖往来——往账 贷：代理发行记账式债券——××债券（协议价格） 3．与发行人的清算 发行期间或发行期结束，按协议的有关规定清算已发行款项。会计分录为： 借：代发行记账式债券款项——××债券（协议价格） 贷：准备金存款（协议价格） 4．未发行债券的核算手续 债券发行期结束，未发行债券根据双方签订的协议退回发行人，编制相关科目记账凭证，办理会计核算。会计分录为： 借：代发行记账式债券款项——××债券（协议价格） 贷：代理发行记账式债券——××债券（协议价格） 三、余额包销的核算 余额包销是承销人接受发行人委托，按照双方签订的有关协议和发行条件，在约定的发行期内向社会发行债券；发行期结束，未发行债券由承销人购入的一种发行方式。 |
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