【法规名称】
【颁布部门】 中国农业银行
【发文字号】 农银发[2002]85号
【颁布时间】 2002-05-20
【实施时间】 2002-05-20
【效力属性】 有效
【法规编号】 238250 什么是编号？
【正 文】
第4页 中国农业银行关于印发《中国农业银行记账式债券柜台交易及二级托管会计核算办法》的通知
|
[接上页] 余额包销会计核算比照代销发行的核算手续办理。所不同的是发行期结束后，应按照协议规定的价格编制相关会计凭证，将未发行的债券分为经营性、投资性债券分别核算。经营性债券的会计分录为： 借：自营库存债券面值——××债券（面值） 借：自营库存债券差价——××债券（高于面值时差价） 或贷：自营库存债券差价——××债券（低于面值时差价） 贷：代理发行记账式债券——××债券（协议价格） 同时将款项划付发行人，会计分录为： 借：代发行记账式债券款项——××债券（协议价格） 贷：准备金存款（协议价格） 四、债券发行手续费的核算 农业银行作为承销人，接受债券发行人委托发行债券，发行人应支付农业银行发行费（手续费）。 1．总行收到发行费的核算手续 总行作为承销人，根据与发行人签订的代理发行协议，向发行人收取手续费，以收到款项的会计凭证作为记账依据，办理会计核算。会计分录为： 借：准备金存款 贷：其他应付款——××债券发行手续费 2．手续费分配的核算手续 发行期结束，总行按照各行发行业务量，编制“债券发行手续费分配表”，提交资金清算部门，编制有关会计凭证，办理会计核算。会计分录为： 借：其他应付款——××债券发行手续费 贷：××往来 分行收到总行划拨手续费时的会计分录为： 借：××往来 贷：其他应付款——××债券发行手续费 分行向经办网点划拨手续费的会计核算，由各分行自行制定。 第七条 债券付息的核算 一、总行收到付息资金的核算 债券分期支付利息时，应在收妥发行人支付的利息后，向投资人付息，农业银行不予垫付资金。总行通过中央登记结算公司收妥发行人支付的债券利息后，根据有关收款凭证办理会计核算。会计分录为： 借：准备金存款 贷：其他应付款——××债券利息 二、付息日的核算 1．总行的核算手续 付息日，总中心按照付息登记日自营账户、代托管债券账户余额和付息率分别计算债券利息，进行会计处理，并将代托管债券的付息数据通过系统传送分中心。 （1）自营账户中经营性债券付息的会计分录为： 借：其他应付款——××债券利息 贷：自营库存债券差价 （2）代托管债券付息的会计分录为： 借：其他应付款——××债券利息 贷：证券买卖往来——往账 2．资金开户行的核算手续 分中心接到总中心传送的有关数据，据此对资金开户网点的账务进行处理，会计分录为： 借：证券买卖往来——来账 贷：个人金穗借记卡——持卡人 或贷：单位金穗借记卡——持卡人 第八条 债券到期兑付的核算 一、总行的核算手续 债券到期兑付，应在收妥发行人支付的本息后，向投资人兑付本息，农业银行不予垫付资金。兑付日，总行债券交易系统应按照兑付登记日自营债券、代托管债券账户余额和付息率分别计算债券利息，并进行会计处理，并将到期兑付本息数据传送分中心。 1．自营债券中经营性债券兑付的会计分录为： 借：准备金存款 贷：债券买卖——××债券 2．代托管债券兑付的会计分录为： 借：准备金存款 贷：证券买卖往来——往账 3．代托管债券的交割。总行在兑付债券本息的同时，应按照债券的面值，编制相关会计科目的记账凭证，对代托管投资人债券账户进行账务核算。会计分录为： 借：投资者债券——投资人——××债券 贷：托管投资者债券——××债券 二、借记卡开户行的核算手续 分中心接到总中心传送的有关数据后，据此对资金开户网点的账务进行处理，会计分录为： 借：证券买卖往来——来账 贷：个人金穗借记卡——持卡人 或贷：单位金穗借记卡——持卡人 三、债券到期兑付手续费的核算 具体核算手续比照第六条“代理发行债券的核算”中“债券发行手续费的核算”处理。 第九条 总行日终成本的结转 日终，总行通过一级市场、柜台交易卖出债券或自营债券到期兑付时，总行应按照销售债券的面值和应分摊的库存差价计算当日销售成本。编制“债券买卖成本计算表”（附件4），分别债券种类编制相关科目记账凭证，办理会计核算，“债券买卖成本计算表”作为会计档案专夹保管，定期装订。 分摊库存差价的计算公式如下： 某种债券的差价率=（日初债券差价＋当日买进债券的差价）／（日初债券的票面价值＋当日买进债券票面价值） 本期卖出该种债券应分摊的差价=本期卖出债券票面价值×差价率 |
- 此法规有错误，我来纠正。请点击在此 提交错误内容或者您纠正的内容！