【法规名称】
【颁布部门】 国家税务总局
【发文字号】 国税发[1998]186号
【颁布时间】 1998-10-27
【实施时间】 1999-01-01
【效力属性】 有效
【法规编号】 167173 什么是编号？
【正 文】
第5页 国家税务总局关于印发《税收会计制度》的通知
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[接上页] 本类科目核算已入库的税金。 本类科目“借方”记已入库的税金数，“贷方”记从国库办理的提退税金数。即税款入库时，借记本类科目，贷记“在途税金”科目；从国库提退税款时，借记“提退税金”科目，贷记本类科目。平时余额在“借方”，表示累计入库数。年终与相应的“应征”类科目的“贷方”余额冲销后无余额。 １０．“提退税金”，是上解单位、入库单位、双重业务单位和混合业务单位的共用科目。 本科目核算在自收税款中支付的小额退税和通过退库方式提退的各项税金。包括：①汇算清缴和申报结算的多缴税款退税（含税收政策调整结算退税）；②出口退税；③因误收、误缴而多缴税款的小额退税和退库退税；④减免退税；⑤提退代扣代收手续费和代征手续费。 本科目“借方”记实际退库和小额退税数，“贷方”记退库减免结转到“减免税金”科目数和多缴税款退税冲转“多缴税金”科目数。即发生退库退税时，借记本科目，贷记“入库”类科目（上解单位及混合业务单位在支金库入库的税款贷记“上解”类科目）；若退库税金属于减免退税，还应借记“减免税金”科目，贷记本科目；若退库税金属于多缴退税，还应借记“多缴税金”科目，贷记本科目。发生小额退税时，先借记本科目，贷记“待解税金”科目；然后借记“多缴税金”科目，贷记本科目。平时余额在“借方”，表示累计出口退税数、手续费提退数和其他退税数。年终按税收和其他收入分类，与相应的“应征”类科目“贷方”余额结转冲销后无余额。 １１．“待清理呆账税金”，是上解单位、入库单位、双重业务单位和混合业务单位的共用科目。 本科目核算超过三年仍然没有收回的欠税，以及纳税人发生解散、破产、撤销经法定清算后仍未收回准备核销的欠税。其中欠税按日历日期计算，从滞纳之日起，超过三年仍然没有收回时，经基层税务机关核实，并报地（市）级税务机关审批确认为呆账后，根据呆账审批确认书将欠税由“待征”类科目转入本科目核算。 本科目“借方”记批准确认的呆账税金数和纳税人发生解散、破产、撤销经法定清算后仍未收回准备核销的欠税数。“贷方”记纳税人发生解散、破产、撤销并经法定清算后仍未收回而依法注销的欠税数和按国家规定经批准依法注销的欠税数及确认呆账税金后又清理收回的欠税数。即批准确认呆账税金或经法定清算后仍未收回欠税时，借记本科目，贷记“待征”类科目；依法注销欠税时，借记“损失税金核销”科目，贷记本科目；确认的呆账税金以后又清理收回时，借记“待征”类科目，贷记本科目。余额在“借方”，表示尚未清理的呆账税金数。年终余额应结转下年度继续处理。 １２．“待处理损失税金”，是上解单位、入库单位、双重业务单位和混合业务单位的共用科目。 本科目核算税款征收后，由于各种原因造成损失，需要上报审批等待处理的损失税金。 本科目“借方”记上报审批等待处理的损失税金数，“贷方”记经批准予以核销或追回的损失税金及责任人赔偿的税金数。即税款在结报前发生损失时，借记本科目，贷记“待征”类科目；库存税款现金或存款发生损失时，借记本科目，贷记“待解税金”科目；批准核销损失税金时，借记“损失税金核销”科目，贷记本科目；损失税金追回或赔偿时，借记“待解税金”科目，贷记本科目。余额在“借方”，表示尚未处理的损失税金数。年终余额应结转下年度继续处理。 １３．“损失税金核销”，是上解单位、入库单位、双重业务单位和混合业务单位的共用科目。 本科目核算按规定审批权限报经批准同意核销的损失税金和纳税人发生解散、破产、撤销经法定清算仍未收回而依法注销的欠税及按国家规定经批准依法注销的欠税。 本科目“借方”记损失税金批准核销数和欠税依法注销数，“贷方”平时无发生额。即批准核销损失税金时，借记本科目，贷记“待处理损失税金”科目；依法注销欠税时，借记本科目，贷记“待清理呆账税金”科目。平时余额在“借方”，表示累计批准税款销数和依法注销欠税数。年终按税收和其他收入分类，与相应的“应征”类科目“贷方”余额结转冲销后无余额。 １４．“保管款”，是上解单位、双重业务单位和混合业务单位的共用科目。 本科目核算存放在税务机关或金融单位的纳税保证金、发票保证金和拍卖款现金和存款。 |
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