【法规名称】
【颁布部门】 青岛市国家税务局
【发文字号】 青国税函[2011]132号
【颁布时间】 2011-09-19
【实施时间】 2011-09-19
【效力属性】 有效
【法规编号】 571516 什么是编号？
【正 文】
第5页 青岛市国家税务局关于印发《青岛市国家税务局2010―2011年纳税遵从风险管理年报》的通知
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[接上页] 我们识别税收风险的主要方法分为三类，一是税收能力估算法（也称为纳税能力估算、税收流失估算、征收率估算），即应用各种数据和方法估算一定的经济量、经济结构和既定的税收制度决定的潜在的、最大的税收能力，与实现的税收收入数据比较，查找某地区、某税种或某行业税收征管中可能存在的风险及其变动趋势；二是关键指标判别法，即通过一些关键指标的纵向或横向比较，分析其异常变动及发展趋势发现某地区、某税种、某行业或某企业存在的税收风险；三是针对具体税收案件制定的税收分析模板。 我们每年提取纳税人的申报资料、财务数据和同行业的纳税人业务数据进行对比（国内和国际收入总和），同时使用下列条件对纳税人进行风险筛选，确定纳税人的风??险类别。风险筛选条件： · 纳税人过去的税务遵从行为； · 纳税人的税务风险管理及内控程度； · 纳税人同期的经营业绩与税务利润相比较及同行业之间的相关数据对比； · 依据我们的行业细分，分析其行业特点、经营特点及其相关的遵从税收风险； · 借助税务系统内部和第三方信息进行信息比对。 2.2.3我们的风险评定方法 我们通过建立科学客观、切合实际的税收风险量化标准，对税收风险进行计量、排序。税收风险的大小以税收风险积分表示，以不遵从行为的严重程度即强度和税收风险发生概率为主要评价因素。 税收风险分为五级，一级最低，五级最高。 其中一至四级税收风险依据积分值由小到大进行排序，积分值越高，风险越大。依据综合积分由大到小，从风险积分值较高的纳税人中选取一定比例，评定为四级风险纳税人；风险积分值处于一定比例之间的，评定为三级、二级风险纳税人；其余纳税人，评定为一级风险纳税人。 在一至四级分类基础上，对于特定类别（如行业、特定事项）、区域的纳税人出现群体性税收风险，且分值达到或高于三级风险标准下限的纳税人达到同类纳税人一定比例以上的，列为五级风险。 为了保证风险识别监控的完整性、全面性、公平性，我们每年还会按分布规则随机选取一定比例的该级别纳税人进行评估，以检验现有风险防控体系，发现潜在新风险点和识别、评定、应对方法，充实风险特征库、指标体系和应对知识库。 2.2.4我们的风险应对策略 我们应对税收风险的策略是根据风险评定的结果，结合重点税源、一般税源的实际情况采取不同的应对方法。对重点税源主要致力于与其建立合作关系，推动其建立内部税收风险防控体系，同时以风险管理团队的形式应对宏观政策、外部经济环境、经营内容和方式出现重大变化，或者经营收入、税收收入出现较大波动的重点税源可能出现的遵从风险。对一般税源则是构建以行业、特定事项、纳税信用管理为主体的风险防控机制，实行遵从风险的箱体控制。 对综合评定为一级风险的纳税人，即有遵从意愿并且实际遵从度较高的群体，我们的应对措施主要体现在纳税服务的协同方面，通过采取提供优质高效纳税服务、加强税收政策宣传、降低纳税成本、维护合法权益、提升其纳税信用等级等措施，使其方便快捷、受尊重、低成本地达成纳税遵从的愿望，使纳税人易于遵从。 对综合评定为二级风险的低风险纳税人，即主观上有遵从意愿但因自身能力、条件等原因出现过错误、负面影响较小的群体，我们坚持服务与管理并重的原则，在提供日常服务的过程中，重点加大政策辅导、纳税提醒的工作力度，增强培训辅导力度和针对性。在监控管理方面，我们会定期进行行业、特定事项的监控分析，选取偏离正常箱体运行值较大的纳税人进行实证调研或纳税评估。在此基础上，我们对此类纳税人实施特定风险评审，主要针对关注行业普遍存在的特定遵从问题，以帮助我们以一致的方式解决行业性的纳税遵从问题并降低纳税人的遵从成本。 对综合评定为三级风险的中等风险纳税人，即倾向于不遵从和存在较高风险的群体，我们主要通过加强审核把关、监控评估及时防范和化解风险。我们会在户籍监管、发票管理、税收优惠、进项抵扣、税前扣除、退免税、登记注销等环节加强审核把关，持续关注。同时，将该风险等级的纳税人确定为案头审核对象，针对风险分析模板反映的疑点，通过通讯调查、约谈、实地核查等纳税评估方式逐项确认。 |
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