【法规名称】
【颁布部门】 财政部/交通部(已撤销)
【颁布时间】 1998-06-10
【实施时间】 1998-07-01
【效力属性】 有效
【法规编号】 168261 什么是编号？
【正 文】
第5页 公路经营企业会计制度
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[接上页] 五、应收票据到期，应分别情况处理： (一)收回应收票据，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应收票据的面值，贷记本科目，按应计未收利息，贷记“其他应收款”科目，按其差额，贷记“财务费用”科目。 (二)因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等，按应收票据的账面价值，借记“应收账款”科目，贷记本科目。 (三)到期不能收回的带息应收票据，转入“应收账款”核算后，年度终了时不再计提利息。 六、企业应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日期和利率、贴现日期、贴现率和贴现净额，以及收款日期和收回金额、退票情况等资料。应收票据到期结清票款或退票后，应在备查簿内逐笔注销。 七、本科目期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面价值和应计利息。 第113号科目应收账款 一、本科目核算企业销售器材、转让无形资产等而应收取的款项。 预收账款不多的企业，预收的款项也可以通过本科目核算。 二、企业发生应收款项时，借记本科目，贷记“其他业务收入”、“应交税金”等科目；收到款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 如果企业应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时，借记“应收票据”科目，贷记本科目。 三、本科目应按不同的应收账款单位设置明细账。 四、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额，为企业预收的账款。 第115号科目预付账款 一、本科目核算企业按照合同规定预付给供应单位的贷款等。 二、企业预付贷款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。收到所购器材时，如按规定不能抵扣销项税额的，按实际成本与专用发票上注明的增值税额之和，借记“器材采购”等科目，贷记本科目；如按规定可以抵扣销项税额的，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目，按实际成本，借记“器材采购”等科目，按应支付或实际支付的金额，贷记本科目。补付的货款，借记本科目，贷记“银行存款”科目；退回多付的货款，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 三、本科目按供应单位设置明细账。 四、本科目期末借方余额，反映企业实际预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。 第119号科目其他应收款 一、本科目核算企业除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项，包括：各种赔款、罚款、备用金、应收股利、应收利息、应向职工收取的各种垫付款项等。 二、企业发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。 实行定额备用金制度的企业，对于领用的备用金应定期向财务会计部门报销。财务会计部门根据报销数用现金补足备用金定额时，借记有关科目，贷记“现金”或“银行存款”科目，报销数和拨补数都不再通过本科目核算。 三、本科目应按其他应收款项的项目分类，并按不同的债务人设置明细账。 四、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款。 第121号科目器材采购 一、本科目核算企业购入器材的采购成本。 委托外单位加工器材的加工成本，应直接在“委托加工器材”科目核算，不包括在本科目核算范围内。 二、购入器材的采购成本由下列各项组成： 1．买价； 2．运杂费(包括包装费、运输费、装卸费、保险费等)； 3．运输途中的合理损耗； 4．入库前的整理挑选费用(包括整理挑选过程中发生的工、费支出和必要的损耗，并扣除回收的下脚废料价值)； 5．应由购入器材负担的税金和其他费用。 以上第1项支出应直接计入各种器材的采购成本，第2、3、4、5项支出，能分清对象的，直接计入各种器材的采购成本；分不清对象的，按器材的重量或买价等比例，分摊计入各种器材的采购成本。 三、本科目的使用方法如下： 1．收到发票账单或开出、承兑商业汇票时，如按规定不能抵扣销项税额的，按实际成本与专用发票上注明的增值税额之和，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”等科目；如按规定可以抵扣销项税额的，应按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目，按专用发票上注明的应计入采购成本的金额，借记本科目，按应支付或实际支付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”等科目。 |
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