【法规名称】
【颁布部门】 财政部/交通部(已撤销)
【颁布时间】 1998-06-10
【实施时间】 1998-07-01
【效力属性】 有效
【法规编号】 168261 什么是编号？
【正 文】
第7页 公路经营企业会计制度
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[接上页] 接受捐赠的材料及结构件，按捐赠实物的发票、报关单、有关协议以及同类实物的市场价格等资料确定的价值，借记本科目，贷记“资本公积”科目。 四、由工程竣工后剩余的工程物资转入的材料及结构件，按规定可以抵扣销项税额的，借记本科目和“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“工程物资”科目；如按规定不能抵扣销项税额的，借记本科目，贷记“工程物资”科目。 五、公路经营领用或加工发出的材料及结构件，借记“公路养护成本”、“管理费用”、“委托加工器材”等科目，贷记本科目。 在建工程、福利等部门领用的材料及结构件，借记“基建工程支出”、“应付福利费”等科目，贷记本科目，如按规定可以抵扣销项税额的，还应贷记“应交税金——应交增值税(进项税额转出)”科目。 出售材料及结构件，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”、“应交税金”科目；月份终了，按出售材料及结构件的实际成本，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目。 将材料拨给施工企业抵作预付备料款，借记“基建工程支出”等科目，贷记本科目、“应交税金”科目。 领用或出售的如为接受捐赠的材料及结构件，还应将原计入资本公积的接受捐赠资产价值转入营业外收入，借记“资本公积”科目，贷记“营业外收入”科目。 发出材料及结构件的实际成本，可以采用先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法等方法计算确定。对不同的材料及结构件可以采用不同的计价方法，但对性质相同的材料及结构件应采用相同的计价方法。计价方法一经确定，不能随意变更。如需变更，应在会计报表附注中予以说明。 六、采用计划成本进行材料日常核算的企业，对于验收入库的材料及结构件，按计划成本，借记本科目，贷记“器材采购”科目，并将有关的成本差异自“器材采购”科目转入“材料成本差异”科目。 采用计划成本进行材料日常核算的企业，日常领用、发出材料及结构件均按计划成本记账，月份终了，按发出各种材料及结构件的计划成本，计算应负担的成本差异，借记有关科目，贷记“材料成本差异”科目(实际成本小于计划成本的差异，用红字登记)。 七、材料及结构件应定期进行清查盘点，发现盘盈、盘亏、毁损的，按照实际成本(或估计价值)或计划成本，先记入“待处理财产损溢”科目，待查明原因后，再进行处理。 八、本科目应按照材料及结构件的保管地点(仓库)、材料及结构件的类别、品种和规格设置材料及结构件明细账(或材料及结构件卡片)。材料及结构件明细账根据收料凭证和发料凭证逐笔登记。 九、本科目期末借方余额，反映企业库存材料及结构件的实际成本或计划成本。 第125号科目周转材料 一、本科目核算企业库存的各种周转材料的实际成本或计划成本。 周转材料是指企业在建设和公路养护过程中能多次使用，并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值的材料，如模板、挡板、架料及其他周转材料等。 二、周转材料取得(如购入、自制、投资者投入)、领用、出售、加工发出、将周转材料拨给施工企业抵作预付备料款以及周转材料清查盘点，比照“材料及结构件”科目进行核算。 三、企业领用周转材料时，可根据具体情况，采取下列不同的摊销方法： 1．一次摊销：一般应限于易腐、易糟的周转材料，于领用时一次计入成本、费用。 2．分期摊销：根据周转材料的预计使用期限分期摊入成本费用。 3．分次摊销：根据周转材料的预计使用次数分期摊入成本费用。 4．定额摊销：根据实际完成的实物工作量和预算定额规定的周转材料消耗定额，计算本期摊销额。 采用一次摊销办法的周转材料，领用时应将其成本一次全部计入成本，借记“通行养护成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。报废时，将报废周转材料的残料价值作为当月周转材料摊销额的减少，冲减有关成本费用科目。 采用分期、分次和定额摊销方法的周转材料，领用时，借记“待摊费用”或“递延资产”科目，贷记本科目；摊销时，借记“通行养护成本”、“管理费用”等科目，贷记“待摊费用”或“递延资产”科目；摊销完毕但尚能继续使用的周转材料不继续摊销，收回的残料价值作为当期周转材料摊销额的减少，冲减有关成本费用科目。 四、采用计划成本进行日常核算的企业，月份终了，应结转当月发出周转材料应分摊的材料成本差异，借记有关科目，贷记“材料成本差异”(实际成本小于计划成本的差异用红字登记)。 |
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