【法规名称】
【颁布部门】 审计署
【发文字号】 审指发[1993]57号
【颁布时间】 1993-03-02
【实施时间】 1993-03-02
【效力属性】 有效
【法规编号】 230127 什么是编号？
【正 文】
第4页 审计署关于印发《审计事务所会计制度(试行)》的通知
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[接上页] ４．福利费│５. 其他 ──────────────────┼──────────────────── ５．工会经费│ ──────────────────┼──────────────────── ６．办公费│附营业务 ──────────────────┼──────────────────── ７．差旅费│１．收入 ──────────────────┼──────────────────── ８．租赁及修理费│２．成本费用 ──────────────────┼──────────────────── ９．折旧费│３．税金 ──────────────────┼──────────────────── １０．物料用品费│４．损益 ──────────────────┴──────────────────── 三、会计科目使用说明 １０１现金 １、本科目核算事务所的库存现金。事务所内部各部门周转使用的备用金应在“其他应收款”科目内核算。 ２、事务所应按照国家现金管理的有关规定核算现金收入和支出，严禁以“白条”抵库，或收入现金不入帐。 库存现金不得超过规定限额，超过部分应及时存入银行。 ３、收到现金时，借记本科目，贷记有关科目；支出现金时，借记有关科目，贷记本科目。 ４、事务所应按不同币种分别设置“现金日记帐”，由出纳人员根据有关原始凭证，按照业务发生顺序逐笔登记，每日终了，应结出帐面余额，并与实际库存金额核对，做到帐款相符。 １０２银行存款 １、本科目核算事务所的各类银行存款。 ２、事务所的一切收入，除国家另有规定以外，必须当于存入银行；一切支出，除国家规定可以用现金支付的以外，应按照银行有关结算办法的规定通过银行办理结算。 事务所应指定专人签发银行支票；不准出租、出借银行帐户；不准签发空头支票和远期支票。 ３、将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；支用银行存款，借记有关科目，贷记本科目。 ４、事务所应按银行名称、存款种类和不同币种，分别设置“银行存款日记帐”，根据收、付款凭证，按照业务发生顺序，按日逐笔登记，并每日结出帐面余额。在“银行存款日记帐”的记录与银行对帐单进行核对后，月终应编制“银行存款余额调节表”，将银行存款的帐面余额与银行对帐单余额调节相符。对发现的差错应查明原因，及时更正。 １１１应收票据 １、本科目核算事务所因业务结算而收到的各种票据。 ２、事务所收到应收票据时，按票面金额借记本科目，贷记“业务收入”、“附营业务”科目；应收票据到期时，按收回的票面金额借记“银行存款”，贷记本科目。 ３、事务所在应收票据尚未到期，即向银行贴现，由银行扣除贴现息后净额存入存款户时，按贴现所得额借记“银行存款”科目，贴现息借记“其他支出”科目的，按票面额贷记本科目。 如果到期的应收票据因承兑人无力支付而被银行退回时，应借记“应收款项”科目，贷记本科目。贴现的应收票据到期，承兑人如果无力偿付而由事务所负责偿还时，借记“应收款项”科目，贷记“银行存款”科目。 ４、事务所应设置“应收票据登记簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号码、签发日期、票面金额和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、贴现日、贴现率和贴现净额，以及收款日期和收款金额等详细资料。应收票据到期收清票款后，应在“应收票据登记簿”内逐笔注销。 １２１应收款项 １、本科目核算事务所因承办各项业务所发生的各种应收款项。 ２、应收款项由经手人负责收回。对于尚未收回的应收款项应及时催收，并定期与对方对帐。对于不能收回应收款项，必须查明原因，追究责任，确实无法收回的，要严格审查，并取得有关证明，报经批准后，才可转作坏帐损失。 ３、发生各项应收款项时，借记本科目，贷记“业务收入”、“附营业务”科目；收回各项应收款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目，按照合同规定预收各种款项时，先借记“银行存款”科目，贷记本科目，待实际业务终了结算业务收入时，再借记本科目，贷记“业务收入”、“附营业务”科目；经批准结转的坏帐损失，应借记“其他支出－－坏帐损失”科目，贷记本科目。如已作坏帐损失的应收款项收回时，借记“银行存款”等科目，贷记“其他支出－－坏帐及非常损失”科目。 |
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