【法规名称】
【颁布部门】 财政部
【颁布时间】 1993-01-15
【实施时间】 1993-07-01
【效力属性】 有效
【法规编号】 6218 什么是编号？
【正 文】
第3页 对外经济合作企业会计制度
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[接上页] ２．企业的施工机械同时为几个成本核算对象（工程项目）施工的，所发生的施工机械使用费，一般可以通过“４２１辅助生产费用”科目进行汇集和分配，或直接记入有关成本核算对象的“施工机械使用费”成本项目。 ３．实行股份制的企业，可将“３０１实收资本”科目名称改为“股本”。 二、企业可以根据需要设置一些备查登记簿，如“外汇额度备查登记簿”、“租入固定资产备查登记簿”等。 （二）会计科目使用说明 第１０１号科目现金 一、本科目核算企业的各种库存现金，包括国内公司的人民币现金、境外分公司的当地币现金和各种其他外币现金。 企业内部各单位、各部门周转使用的备用金，在“备用金”科目内核算，不在本科目核算。 二、本科目的借方核算收入的现金，贷方核算支出的现金，借方余额反映企业的库存现金。 三、企业应按不同的货币分别设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收款凭证和付款凭证，按照业务发生的顺序，逐笔登记。对于需要折合成记帐本位币记帐的外币现金，应根据确定的外币折合率进行折合，分别登记其实际收支数和折合数。其登记方法见“银行存款”科目说明。 第１０２号科目银行存款 一、本科目核算企业存入银行的各种款项，包括人民币存款和各种外币存款。 企业在其他金融机构的存款也在本科目核算。 外汇额度的收支，应另设登记簿进行登记，不通过本科目核算。 二、本科目的借方核算存入银行的款项，贷方核算从银行存款中支取或转销的款项，借方余额反映实际结存的银行存款。 三、国内公司发生的一切人民币收入，除国家另有规定外都必须及时存入银行。一切人民币支出，除规定可用现金支付的以外，应按银行的规定，通过银行办理转帐结算。 境外分公司发生的一切外汇收入，除用于当地支付生产费用、经营管理费用和经批准保留的周转金外，多余部分应兑换成自由外汇（如美元等）及时汇回国内。 四、国内公司以人民币为记帐本位币，境外分公司以当地币为记帐本位币，也可以美元为记帐本位币。对于记帐本位币以外的其他外币存款，在登记存入，支出和结余的外币金额时，应同时登记折合为记帐本位币的金额。折合记帐本位币的汇率，可以是业务发生时的国家外汇牌价（原则上是中间价，下同），也可以是当月１日的国家外汇牌价，由企业自行选定，一经确定，不得随意变更，如有变更，应在财务情况说明书中予以说明。 五、外币现金以及以外币进行结算的各项债权、债务，如应收票据、应收帐款、预付款、分期应收帐款、应付票据、应付帐款、各种借款、其他应收应付款，以及内部往来、拨付所属资金和上级拨入资金等，都应比照记帐本位币以外的外币银行存款的方法记帐。增加和减少外币债权、债务时，一律按企业选定的国家外汇牌价折合记帐本位币入帐。 六、期末，企业应将外币现金、外币银行存款和以外币结算的各项债权、债务帐户（不包括按调剂价单独记帐的外币帐户）的期末余额，按期末国家外汇牌价折合为记帐本位币，折合金额与各该帐户记帐本位币帐面余额的差额。即为汇兑损益，通过“财务费用－－汇兑损失”科目核算。 七、企业在银行开立几种外币存款户的，不同的外币存款之间的兑换所发生的记帐本位币差额，也应作为汇兑损益处理。 八、企业在外汇调剂中买入或卖出外币时，应按实际调剂价记帐。 卖出的外币，应按实际调剂价分别记入有关科目。 买入的外币，应在本科目内单独设置“调剂外币户”明细科目进行核算，支用时，按帐面调剂汇率折合的记帐本位币金额转出。帐面调剂汇率，可按先进先出、加权平均、个别认定等方法确定。 九、有买入和卖出外汇额度的企业，也应按外汇额度的实际调剂价记帐。 卖出外汇额度的，按实际调剂价收入记入有关存款帐户和财务费用帐户。 买入外汇额度的支出。应按实际调剂价支出在“其他应收款”科目设置“购入外汇额度支出”明细科目进行核算，待用该调剂外汇额度配套购买材料物资时，应将其调剂外汇额度的支出转入材料物资成本中进行核算。 十、企业应按银行名称、存款种类和不同的货币分别设置“银行存款日记帐”，根据收款凭证、付款凭证按业务发生的顺序逐笔登记，并结出帐面余额。对于需要折合成记帐本位币记帐的外币存款，应设置复币帐页的“银行存款日记帐”，在一本帐内同时以外币和记帐本位币进行登记。 |
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